Trong kế toán tài chính, quy tắc hành lang là quy tắc trọng yếu đòi hỏi phải tiết lộ khoản lãi hoặc lỗ do trợ cấp hưu trí, nếu khoản lãi hoặc lỗ vượt quá 10% của Nghĩa vụ trợ cấp hưu trí (PBO) hoặc giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch. Nếu đây là trường hợp, thì quy tắc hành lang cho phép khoản lãi hoặc lỗ này được khấu hao dần dần theo thời gian vào báo cáo thu nhập. Hiệu quả của quy tắc này là làm trơn tru báo cáo thu nhập của nhà tài trợ kế hoạch. Khấu hao dần dần giữ cho các cú sốc không được đưa vào báo cáo thu nhập của công ty do kết quả của chi phí lương hưu tăng thêm, có thể ảnh hưởng đến giá cổ phiếu của công ty. Nếu mức tăng hoặc giảm giá trị tính toán nhỏ hơn 10% và do đó bên trong hành lang, nó không được báo cáo.
Phá vỡ quy tắc hành lang
Nhìn chung, quy tắc hành lang có thể được coi là có hiệu lực làm mịn liên quan đến báo cáo lãi và lỗ lương hưu. Quy tắc hành lang được thiết lập theo Tuyên bố 87 của FASB vào tháng 12 năm 1985. Theo tuyên bố này, các chuẩn mực kế toán trước đây về báo cáo lương hưu quá yếu và dẫn đến các phương pháp báo cáo không thống nhất giữa các công ty và đôi khi là các phương pháp khác nhau từ giai đoạn này sang giai đoạn tiếp theo. Việc thiết lập quy tắc hành lang đảm bảo rằng tất cả các công ty hiện phải tuân theo các yêu cầu báo cáo giống nhau và lương hưu sẽ được giữ cùng một tiêu chuẩn kế toán.
Ví dụ về Quy tắc Hành lang
Ví dụ, Công ty XYZ cung cấp cho công nhân của mình một khoản lương hưu sẽ trả 80% tiền lương cuối cùng mỗi năm mà nhân viên sống sau khi nghỉ hưu. Khi nhân viên tham gia chương trình lương hưu, tiền sẽ được đưa vào quỹ hưu trí mỗi năm mà nhân viên làm việc cho công ty. Những đồng lương hưu cho tất cả các nhân viên được đầu tư vào các loại chứng khoán khác nhau và biến động theo sự thay đổi của giá cả thị trường. Nếu thị trường có một năm tồi tệ, Công ty XYZ có thể phải báo cáo lỗ. Nếu đó là một khoản lỗ lớn, nó có thể ảnh hưởng đến tài chính của công ty và do đó, giá cổ phiếu. Tuy nhiên, do quy tắc hành lang cho phép các khoản lỗ này được báo cáo trong một khoảng thời gian, nên ảnh hưởng của tổn thất là "được làm mịn", vì Công ty XYZ có thể báo cáo tổn thất thành từng mảnh trong một khoảng thời gian dài.
