Cổ tức lan tỏa là gì
Cổ tức lan tỏa là cổ tức được công bố trong một năm, nhưng được tính là một phần thu nhập của một năm khác cho các mục đích thuế liên bang. Điều này thường xảy ra khi cổ tức được công bố vào gần cuối năm dương lịch. Một công ty có thể tuyên bố vào tháng 12 năm 2010, ví dụ, các cổ đông của hồ sơ sẽ nhận được cổ tức; nhưng khoản thanh toán cổ tức thực tế có thể không xảy ra cho đến tháng 1 năm 2011, hoặc một thời gian trong quý đầu năm 2011. Trong những trường hợp này, cổ tức sẽ được tính là thu nhập chịu thuế trong năm mà nó được khai báo, không phải là năm mà nó được tuyên bố đã thanh toán.
Phá vỡ cổ tức tràn
Một khoản cổ tức lan tỏa có thể đã khiến cho tràn lan vào năm tới về mặt thanh toán cho các cổ đông; nhưng về mặt thuế, khoản nợ đó sẽ vẫn còn trong năm mà cổ tức được công bố. Ví dụ: Tập đoàn ABC tuyên bố rằng các cổ đông của hồ sơ vào ngày 15 tháng 12 năm 2010, có quyền nhận cổ tức 2 đô la cho mỗi cổ phiếu ABC mà họ sở hữu, với ngày thanh toán vào ngày 4 tháng 1 năm 2011. Đối với mục đích Dịch vụ Doanh thu Nội bộ, các cổ đông sẽ cần bao gồm cổ tức $ 2 trên mỗi cổ phiếu khi họ khai thuế hàng năm cho năm 2010.
Tại sao có thể xảy ra sự chia cổ tức lan tỏa?
Quá trình thiết lập và trả cổ tức không chỉ phụ thuộc vào quyết định của công ty mà còn tuân theo các quy tắc của sàn giao dịch chứng khoán tương ứng mà cổ phiếu được niêm yết. Có bốn ngày quan trọng liên quan đến cổ tức: 1) ngày kê khai (hoặc thông báo), 2) ngày chia cổ tức (ngày cũ), 3) ngày ghi (hoặc người giữ hồ sơ) và 4) ngày thanh toán (hoặc phải trả). Bảng dưới đây mô tả dòng cổ tức từ thông báo đến thanh toán. Bởi vì ngày thanh toán thực tế có thể được thiết lập miễn là một tháng sau ngày hết hạn, cổ tức được công bố vào cuối năm dương lịch có thể được trả vào tháng 1 (hoặc muộn hơn trong quý đầu tiên của năm tiếp theo).
Các ngoại lệ đối với Quy tắc thuế cổ tức lan tỏa
Tuy nhiên, đối với các loại thực thể khác, các quy tắc thuế đối với cổ tức lan tỏa phức tạp hơn. Đối với các công ty đầu tư đã đăng ký (RIC) - chẳng hạn như, quỹ tương hỗ hoặc ủy thác đầu tư bất động sản (REITs); hoặc các công ty bị đánh thuế như họ, chẳng hạn như các công ty phát triển kinh doanh (BDCs) - luật pháp Hoa Kỳ nói rằng cổ tức lan tỏa phải được tuyên bố vào ngày 15 của tháng thứ chín sau khi kết thúc năm tính thuế. Ngoài ra, các cổ đông thường bị đánh thuế vào cổ tức trong năm khi việc thanh toán thực tế của các khoản cổ tức này diễn ra. Ngày đáo hạn để RIC nộp tờ khai thuế là ngày thứ 15 của tháng thứ ba trong năm tài chính tiếp theo. Một công ty có thể nhận được gia hạn nộp đơn sáu tháng tự động nếu Mẫu-7004 được nộp trước ngày hết hạn khai thuế. Bởi vì RIC thường sử dụng gia hạn sáu tháng, điều đó có nghĩa là các RIC có hiệu quả có tùy chọn tuyên bố cổ tức lan tỏa là thu nhập chịu thuế trong chín tháng rưỡi sau năm tính thuế hiện tại.
