Quy tắc thuế De Minimis là gì?
Quy tắc thuế De Minimis nêu một ngưỡng giá để xác định liệu trái phiếu chiết khấu nên được đánh thuế như lãi vốn hay thu nhập bình thường. Nó nói rằng nếu giảm giá ít hơn một phần tư mỗi năm giữa thời điểm mua lại và đáo hạn, thì quá nhỏ để được coi là giảm giá thị trường cho mục đích thuế. Thay vào đó, việc bồi đắp từ giá mua đến mệnh giá phải được coi là một khoản lãi vốn, nếu được giữ trong hơn một năm.
De minimis là một thành ngữ Latin cho "về những điều tối thiểu."
Giải thích về luật thuế De Minimis
Theo quy tắc thuế tối thiểu, nếu trái phiếu đô thị được mua với giá chiết khấu tối thiểu, nó phải chịu thuế lãi vốn. Theo IRS, mức chiết khấu tối thiểu - số tiền ít hơn một phần tư của mệnh giá nhân với số năm hoàn thành giữa ngày mua trái phiếu và ngày đáo hạn của nó - quá nhỏ để có thể giảm giá thị trường cho thuế thu nhập mục đích.
Để xác định liệu trái phiếu đô thị có phải chịu thuế lãi vốn hay thuế thu nhập thông thường theo quy tắc thuế tối thiểu hay không, nhân giá trị mệnh giá 0, 25% và nhân kết quả với số năm đầy đủ giữa ngày mua trái phiếu chiết khấu và ngày đáo hạn Trừ đi số tiền tối thiểu có được từ giá trị mệnh giá của trái phiếu. Nếu số tiền này cao hơn giá mua trái phiếu chiết khấu, trái phiếu đã mua phải chịu thuế suất thuế thu nhập thông thường. Nếu giá mua vượt quá ngưỡng tối thiểu, thuế lãi vốn là do. Nói cách khác, nếu chiết khấu thị trường nhỏ hơn số tiền tối thiểu, chiết khấu trái phiếu thường được coi là một khoản lãi vốn khi bán hoặc mua lại thay vì thu nhập thông thường.
Ví dụ: nếu bạn đang xem một trái phiếu đô thị 10 năm với mệnh giá 100 và năm năm còn lại cho đến khi đáo hạn, chiết khấu de minimis là 100 mệnh giá x 0, 0025 x 5 năm = 1, 25. Sau đó, bạn trừ 1, 25 khỏi mệnh giá để lấy số tiền cắt giảm tối thiểu, trong ví dụ này là 98, 75 = 100 - 1, 25. Đây là mức giá thấp nhất mà trái phiếu có thể được mua để IRS coi chiết khấu là một khoản lãi vốn. Nếu giá của trái phiếu chiết khấu bạn mua dưới 98, 75 trên 100 mệnh giá, bạn sẽ phải chịu thuế thu nhập thông thường theo quy tắc thuế tối thiểu. Vì vậy, nếu bạn đã mua trái phiếu này với giá 95 đô la, thuế thu nhập thông thường sẽ được áp dụng khi trái phiếu được mua lại ngang bằng, vì 95 đô la dưới 98, 75 đô la. Một cách khác để xem xét nó là chiết khấu thị trường 100 - 95 = 5 cao hơn mức tối thiểu 1, 25, do đó, lợi nhuận từ việc bán trái phiếu là thu nhập.
Một nguyên tắc định giá trái phiếu cơ bản là khi lãi suất tăng, giá trái phiếu giảm và ngược lại. Quy tắc thuế tối thiểu thường áp dụng trong môi trường lãi suất tăng khiến giá trái phiếu giảm và được giảm giá hoặc chiết khấu sâu ngang bằng.
