Quan hệ đối tác không trả thuế cho lợi nhuận của họ; đối tác của họ làm. Quan hệ đối tác là các thực thể thông qua báo cáo thu nhập, khấu trừ, tín dụng và các mục khác cho đối tác để các đối tác sau đó có thể nhập phần chia sẻ thông tin này trên tờ khai thuế cá nhân của họ.
Quan hệ đối tác, cũng như một thực thể được coi là một đối tác cho các mục đích thuế thu nhập liên bang, sử dụng Mẫu 1065, Thu nhập của Đối tác Hoa Kỳ, để liệt kê thông tin này. Việc phân bổ các mặt hàng được thực hiện cho từng đối tác trong Biểu K-1, Chia sẻ thu nhập của đối tác, các khoản khấu trừ, Tín dụng, v.v., dựa trên lợi ích sở hữu của họ.
Mẫu báo cáo là gì
Mẫu 1065 là một tờ khai năm trang.
Trang Một: Thông tin cơ bản về quan hệ đối tác - tên, địa chỉ, số nhận dạng người sử dụng lao động, hoạt động kinh doanh, ngày mà doanh nghiệp bắt đầu - được hiển thị ở đầu biểu mẫu. Sau đó, quan hệ đối tác cho biết liệu tiền lãi có đặc biệt hay không (ví dụ: sửa đổi, cuối cùng, phản ánh thay đổi tên hoặc địa chỉ), phương pháp kế toán và số lượng Biểu K-1 được đính kèm.
Phần thu nhập liệt kê các khoản thu nhập khác nhau từ thương mại hoặc kinh doanh của đối tác, chẳng hạn như tổng doanh thu từ bán hàng và lãi ròng hoặc lỗ từ việc bán tài sản kinh doanh (một con số được lấy từ Mẫu 4797). Một số mặt hàng yêu cầu đối xử đặc biệt đối với lợi nhuận của chính cổ đông (đối tác); những mục này được gọi là các mục được nêu riêng biệt và không xuất hiện trên trang một của Mẫu 1040. Ví dụ: do các quy tắc đặc biệt về thu nhập và khấu trừ bất động sản cho thuê, bạn sẽ không thấy mục nhập của các khoản thuê này trong phần thu nhập của Mẫu 1065 trả lại.
Tương tự, trong khi một số khoản khấu trừ thương mại hoặc kinh doanh của đối tác được liệt kê trên trang một của Mẫu 1065, một số được báo cáo ở nơi khác (ví dụ: đóng góp từ thiện, khoản khấu trừ 179) để các đối tác có thể áp dụng các giới hạn của riêng họ cho các khoản xóa nợ này. Các khoản khấu trừ ở trang một trong Mẫu 1065 bao gồm tiền lương và tiền công cho nhân viên (nhưng đối tác không phải là nhân viên nên các khoản thanh toán cho họ không được liệt kê ở đây); mọi khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác đều được liệt kê.
Sự khác biệt giữa tổng thu nhập của đối tác và tổng các khoản khấu trừ là lãi hoặc lỗ thu nhập kinh doanh thông thường. Số tiền ròng này, cùng với các mặt hàng khác, được phân bổ cho các đối tác.
Phần dưới cùng của trang một được sử dụng để ký và hẹn hò với biểu mẫu nếu tờ khai được nộp trên giấy (chữ ký điện tử được sử dụng cho tờ khai điện tử) và ghi chú thông tin về người chuẩn bị trả tiền, nếu có.
Trang hai và ba: Lịch trình B, Thông tin khác, là một loạt các câu hỏi có - không về mối quan hệ đối tác. Ví dụ: đánh dấu vào ô cho câu hỏi liên quan đến loại đối tác hoặc đơn vị khác nộp tờ khai, chẳng hạn như công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) với hai hoặc nhiều đối tác và đối tác trách nhiệm hữu hạn (LLP). Lịch trình B cũng được sử dụng để cung cấp thông tin về Đối tác vấn đề thuế - một người được chỉ định bởi đối tác ký hợp đồng hoàn trả và giao diện với IRS về các vấn đề liên quan đến việc hoàn trả. (Nếu có hơn 10 đối tác, bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng phải được thực hiện ở cấp đối tác để cứu IRS khỏi những rắc rối khi kiểm toán từng đối tác riêng lẻ về việc đối xử với một mục đối tác.)
Trang Bốn: Lịch trình K liệt kê các phần phân phối của các đối tác. Chính từ lịch trình này, phân bổ được thực hiện cho các đối tác riêng lẻ của từng mặt hàng này; số tiền được phân bổ được báo cáo trong Biểu K-1, có các phần cho:
- thu nhập (lỗ) khấu trừ chính mình-việc làm xác nhận giao dịch thuế giao dịch tối thiểu bên ngoài thông tin chi tiết
Trang Năm: Trang này được tạo thành từ một số lịch trình khác nhau:
Phân tích của K về thu nhập ròng (lỗ) là phân tích thu nhập hoặc tổn thất theo tính chất của quan hệ đối tác (doanh nghiệp, cá nhân (chủ động), cá nhân (thụ động), v.v.). Nó tiếp tục phân tách thu nhập và mất mát giữa các đối tác chung và các đối tác hạn chế.
Lịch trình L là bảng cân đối. Các mục của nó đối với tài sản và nợ phải trả được điền theo sổ sách của quan hệ đối tác. Như với bất kỳ bảng cân đối kế toán nào, chênh lệch giữa tài sản và nợ phải trả phản ánh hiệu quả các tài khoản vốn của đối tác (nghĩa là vốn chủ sở hữu trong quan hệ đối tác).
Lịch trình M-1 là sự đối chiếu thu nhập hoặc mất mát trên sổ sách, với thu nhập hoặc tổn thất trên mỗi lần trả lại. Bởi vì các quy tắc thuế không nhất thiết phải tuân theo thực tế kinh tế của các hoạt động hợp tác, việc hòa giải này là cần thiết. Ví dụ, trong khi một quan hệ đối tác có thể khấu trừ toàn bộ chi phí bữa ăn và giải trí trên sổ sách của mình, vì mục đích thuế chỉ có 50% các chi phí này được khấu trừ; việc hòa giải được thực hiện theo Biểu M-1.
Lịch trình M-2 là một phân tích về tài khoản vốn của đối tác. Lãi suất vốn chủ sở hữu này điều chỉnh mỗi năm để phản ánh các khoản đóng góp của các đối tác, lãi hoặc lỗ của đối tác, phân phối từ quan hệ đối tác cho các đối tác và các hoạt động khác.
Lưu ý: Lịch biểu M-3, là tuyên bố chỉ bắt buộc đối với các mối quan hệ đối tác lớn (50 triệu đô la trở lên trong tổng tài sản), không phải là một phần trong năm trang của Mẫu 1065. Nếu một quan hệ đối tác được yêu cầu đính kèm lịch biểu này để trả lại được ghi chú trên dòng J trên trang một của sự trở lại.
Lịch trình K-1
Như đã giải thích trước đó, hình thức này phân bổ các mặt hàng hợp tác cũng như các mặt hàng được nêu riêng cho các cổ đông để họ có thể báo cáo chúng về lợi nhuận cá nhân của họ. Trang hai của lịch trình này chỉ đạo các đối tác là cá nhân nộp Mẫu 1040 để báo cáo các mục. Ví dụ: phần lãi hoặc lỗ của đối tác (thu nhập hoặc lỗ thông thường từ trang 1 của Mẫu 1065) được báo cáo trong Biểu E của Mẫu 1040 của một cá nhân. Phần chia lãi ròng dài hạn của đối tác được báo cáo trong Biểu D của Mẫu 1040 (và có thể phải được nhập vào Mẫu 8949).
Nộp hồ sơ
Mẫu 1065 có ngày đáo hạn vào ngày 15 của tháng thứ ba sau khi kết thúc năm thuế của đơn vị. 15 tháng 3 cho một thực thể năm dương lịch. Một quan hệ đối tác hiện có thể có được một phần mở rộng nộp đơn sáu tháng tự động đến ngày 15 tháng 9. Các quan hệ đối tác không khai thuế đúng hạn sẽ bị phạt $ 195 mỗi đối tác cho mỗi tháng họ trì hoãn.
(Để đọc thêm về quan hệ đối tác, hãy xem: Các quyết định kinh doanh được thực hiện trong quan hệ đối tác như thế nào? Và Đối tác im lặng so với Đối tác chung: Sự khác biệt là gì?)
Điểm mấu chốt
Mặc dù không có thuế do lợi nhuận của đối tác, đó là một thông tin quan trọng để IRS sử dụng để kiểm tra xem các đối tác có phải trả thuế cho các mặt hàng đối tác hay không. Việc hoàn thành mẫu đơn có thể gây nhầm lẫn và phức tạp, vì vậy nên làm việc với một chuyên gia thuế am hiểu.
