Hợp đồng Mục 1256 là gì?
Hợp đồng Mục 1256 là một loại hình đầu tư được xác định bởi Bộ luật thu nhập nội bộ (IRC) là hợp đồng tương lai được quy định, hợp đồng ngoại tệ, tùy chọn không vốn chủ sở hữu, tùy chọn vốn cổ phần của đại lý hoặc hợp đồng tương lai chứng khoán đại lý. Điều làm cho hợp đồng Mục 1256 trở nên độc đáo là mỗi hợp đồng do người nộp thuế nắm giữ vào cuối năm tính thuế được xử lý như thể nó được bán với giá trị thị trường hợp lý của nó, và lãi hoặc lỗ được coi là ngắn hạn hoặc dài hạn tăng vốn.
Chìa khóa chính
- Hợp đồng Mục 1256 chỉ định khoản đầu tư được thực hiện bằng công cụ phái sinh, theo đó, nếu hợp đồng được tổ chức vào cuối năm được coi là bán theo giá trị thị trường hợp lý vào cuối năm. Lợi nhuận hoặc lỗ do bán giả được coi là ngắn hạn hoặc lãi hoặc lỗ vốn dài hạn. Phần 1256 được sử dụng để ngăn chặn các thao túng hợp đồng phái sinh, hoặc sử dụng chúng, để tránh đánh thuế.
Hợp đồng Mục 1256 hoạt động như thế nào
Chúng ta hãy sử dụng một ví dụ mang tính hướng dẫn sử dụng giao dịch quyền chọn: Giao dịch là một chiến lược liên quan đến việc nắm giữ các hợp đồng bù đắp rủi ro thua lỗ cho nhau. Ví dụ: nếu một nhà giao dịch mua cả tùy chọn cuộc gọi và tùy chọn đặt cho cùng một tài sản đầu tư cùng một lúc, khoản đầu tư của anh ta được gọi là một nhóm.
Hợp đồng Mục 1256 ngăn chặn các nhóm có động cơ thuế sẽ trì hoãn thu nhập và chuyển đổi lãi vốn ngắn hạn thành lãi vốn dài hạn. Thông tin cụ thể hơn về các hợp đồng Mục 1256 có thể được tìm thấy trong Phụ đề A (Thuế thu nhập), Chương 1 (Thuế và thuế thông thường), Phân chương P (Lãi và lỗ vốn), Phần IV (Quy tắc đặc biệt để xác định lãi và lỗ vốn) của Mã doanh thu nội bộ (IRC).
Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) chịu trách nhiệm triển khai IRC.
Đánh dấu thị trường
Các thương nhân giao dịch hợp đồng tương lai, quyền chọn tương lai và quyền chọn chỉ số trên diện rộng cần phải biết về các hợp đồng Mục 1256. Các hợp đồng này, như được định nghĩa ở trên, phải được đánh dấu trên thị trường nếu được tổ chức đến hết năm tính thuế. Một khoản lãi hoặc lỗ trên giá trị thị trường hợp lý của các hợp đồng nên được tính bất kể chúng thực sự được bán để lãi hay lỗ. Lợi nhuận / thua lỗ theo thị trường thực sự chưa được thực hiện nhưng phải được báo cáo trên tờ khai thuế của thương nhân. Sau khi vị trí được đóng trong thực tế cho một khoản lãi / lỗ đã thực hiện, số tiền đã được báo cáo trên tờ khai thuế trước đó được tính vào để tránh báo cáo dư thừa.
Rửa bán hàng không áp dụng cho các hợp đồng Mục 1256 vì chúng được đánh dấu trên thị trường.
Mẫu 6781
Các nhà đầu tư báo cáo lãi và lỗ cho Mục 1256 Đầu tư hợp đồng bằng cách sử dụng Mẫu 6781, nhưng các giao dịch phòng ngừa rủi ro được xử lý khác nhau. Vì các hợp đồng này được coi là được bán hàng năm, thời gian nắm giữ của tài sản cơ sở không quyết định việc lãi hay lỗ là ngắn hạn hay dài hạn, thay vào đó, tất cả các khoản lãi và lỗ trên các hợp đồng này được coi là dài 60% kỳ hạn và 40% ngắn hạn. Nói cách khác, hợp đồng Mục 1256 cho phép nhà đầu tư hoặc thương nhân nhận 60% lợi nhuận với mức thuế dài hạn thuận lợi hơn ngay cả khi hợp đồng chỉ được giữ trong một năm hoặc ít hơn.
Ví dụ: giả sử một nhà giao dịch đã mua một hợp đồng tương lai được quy định vào ngày 5 tháng 5 năm 2017 với giá 25.000 đô la. Vào cuối năm tính thuế, ngày 31 tháng 12, anh ta vẫn còn hợp đồng trong danh mục đầu tư của mình và nó được định giá 29.000 đô la. Lợi nhuận trên thị trường của anh ấy là 4.000 đô la và anh ấy báo cáo điều này trên Mẫu 6781, được coi là 60% dài hạn và 40% tăng vốn ngắn hạn. Vào ngày 30 tháng 1 năm 2018, anh bán vị trí dài của mình với giá 28.000 đô la. Vì anh ta đã ghi nhận khoản lãi 4.000 đô la trên tờ khai thuế năm 2017, anh ta sẽ ghi nhận khoản lỗ 1.000 đô la (tính là 28.000 đô la trừ 29.000 đô la) vào tờ khai thuế năm 2018 của mình, được coi là 60% dài hạn và 40% mất vốn ngắn hạn.
Mẫu 6781 có các phần riêng biệt cho các nhóm và Hợp đồng Mục 1256, có nghĩa là các nhà đầu tư phải xác định loại đầu tư cụ thể được sử dụng. Phần I của biểu mẫu yêu cầu khoản lãi và lỗ đầu tư Mục 1256 được báo cáo theo giá thực tế mà khoản đầu tư được bán hoặc giá đánh dấu trên thị trường được thiết lập vào ngày 31 tháng 12. Phần II của biểu mẫu yêu cầu các khoản lỗ trên các đai của thương nhân được báo cáo trong Phần A và lợi nhuận được tính trong Phần B. Phần III được cung cấp cho bất kỳ khoản lãi nào không được công nhận đối với các vị trí nắm giữ vào cuối năm tính thuế, nhưng chỉ phải hoàn thành nếu một khoản lỗ được ghi nhận trên một vị trí.
