Thuế thu nhập tích lũy là thuế do chính phủ liên bang áp dụng đối với các công ty có thu nhập giữ lại được coi là không hợp lý và vượt quá mức được coi là bình thường. Về cơ bản, thuế này khuyến khích các công ty phát hành cổ tức, thay vì giữ lại thu nhập của họ.
Phá vỡ thuế thu nhập lũy kế
Các tập đoàn C có thói quen tích lũy thu nhập hoặc lợi nhuận của họ, thay vì chia cổ tức cho cổ đông sẽ phải chịu thuế thu nhập tích lũy nếu số tiền thu nhập được giữ lại trên một mức nhất định. Các công ty này có thể tích lũy thu nhập lên tới 250.000 đô la mà không phải chịu thuế thu nhập tích lũy; bất kỳ số tiền nào cao hơn được Dịch vụ doanh thu nội bộ coi là vượt quá nhu cầu hợp lý của doanh nghiệp. Một doanh nghiệp có chức năng chính là thực hiện các dịch vụ trong các lĩnh vực kế toán, khoa học truyền thống, kiến trúc, tư vấn, kỹ thuật, y tế (bao gồm cả dịch vụ thú y), luật và nghệ thuật biểu diễn có số tiền miễn thuế là 150.000 đô la.
Trên thực tế, thuế thu nhập lũy kế 20% được áp dụng cho các khoản thu nhập giữ lại vượt quá số tiền miễn thuế. Chính phủ áp đặt thuế này để ngăn chặn các nhà đầu tư ảnh hưởng tiêu cực đến quyết định trả cổ tức của công ty vì các nhà đầu tư hoặc cổ đông sẽ tránh phải trả thuế cho cổ tức nếu công ty không phân phối thu nhập ngay từ đầu. Tiền đề đằng sau thuế này là các công ty giữ thu nhập thường trải qua sự tăng giá cổ phiếu cao hơn. Mặc dù điều này có lợi cho các cổ đông vì thuế lãi vốn thấp hơn thuế cổ tức, nhưng nó gây bất lợi cho chính phủ vì doanh thu thuế giảm. Bằng cách thêm thuế vào thu nhập giữ lại của một công ty, người nộp thuế sẽ thu thêm thuế từ công ty hoặc thuyết phục họ phát hành cổ tức, từ đó, cho phép chính phủ thu tiền từ các cổ đông.
Một công ty có tích lũy thu nhập không hợp lý có thể phải trả thuế thu nhập tích lũy trừ khi doanh nghiệp có thể cho thấy thu nhập không được tích lũy để cho phép các cổ đông của mình tránh thuế. Nói cách khác, công ty phải chứng minh rằng thu nhập giữ lại vượt quá ngưỡng cho các nhu cầu hợp lý của doanh nghiệp, mà IRS định nghĩa là:
- Các kế hoạch cụ thể, xác định và khả thi cho việc sử dụng tích lũy thu nhập trong kinh doanh. Số tiền cần thiết để mua lại cổ phiếu của công ty được bao gồm trong tổng tài sản của một cổ đông đã chết nếu số tiền không vượt quá tổng thuế di sản và thuế thừa kế hợp lý và tang lễ và chi phí quản lý phát sinh bởi tài sản của cổ đông.
Các tập đoàn S không chịu trách nhiệm về thuế thu nhập tích lũy do thu nhập trong các công ty này bị đánh thuế cho các nhà đầu tư và cổ đông cho dù công ty có phân phối cho họ hay không.
