Khấu hao tiền thưởng là gì?
Khấu hao tiền thưởng là một ưu đãi thuế cho phép doanh nghiệp khấu trừ ngay một tỷ lệ lớn giá mua tài sản đủ điều kiện, chẳng hạn như máy móc, thay vì xóa chúng trong "vòng đời hữu ích" của tài sản đó. Khấu hao tiền thưởng còn được gọi là khấu hao thêm năm đầu tiên.
Khấu hao tiền thưởng hoạt động như thế nào
Khi một doanh nghiệp thực hiện việc mua lại, chẳng hạn như máy móc, chi phí, cho mục đích kế toán thuế, theo truyền thống đã được trải ra trong vòng đời hữu ích của tài sản đó. Quá trình này được gọi là khấu hao và đôi khi có thể làm việc có lợi cho công ty. Nếu khấu hao không được áp dụng, báo cáo tài chính của một công ty có thể bị ảnh hưởng nặng nề, cho thấy lợi nhuận nhỏ hơn hoặc thua lỗ lớn hơn trong năm mà họ thực hiện việc mua lại.
Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm năm 2017 đã nhân đôi mức khấu hao tiền thưởng từ 50% lên 100%.
Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm, được thông qua vào năm 2017, đã thực hiện những thay đổi lớn đối với các quy tắc về khấu hao tiền thưởng. Đáng kể nhất, nó đã nhân đôi mức khấu hao tiền thưởng cho tài sản đủ điều kiện, theo quy định của IRS, từ 50% đến 100%. Luật năm 2017 cũng mở rộng tiền thưởng để trang trải tài sản đã sử dụng trong một số điều kiện nhất định. Trước đây nó chỉ áp dụng cho tài sản mua mới.
Các quy tắc khấu hao tiền thưởng mới áp dụng cho tài sản được mua và đưa vào phục vụ sau ngày 27 tháng 9 năm 2017 và trước ngày 1 tháng 1 năm 2023, tại thời điểm điều khoản hết hạn trừ khi Quốc hội gia hạn. Tài sản có được trước ngày 27 tháng 9 năm 2017, vẫn tuân theo các quy tắc trước đó. Khấu hao tiền thưởng được tính bằng cách nhân tỷ lệ khấu hao tiền thưởng (hiện là 100%) với cơ sở chi phí của tài sản mua lại. Ví dụ, đối với một doanh nghiệp yêu cầu khấu hao tiền thưởng cho một mặt hàng có giá 100.000 đô la, khoản khấu trừ kết quả sẽ có giá trị 21.000 đô la, giả sử thuế suất của công ty là 21%.
Khấu hao tiền thưởng phải được thực hiện trong năm đầu tiên rằng mặt hàng khấu hao được đặt trong dịch vụ. Tuy nhiên, các doanh nghiệp có thể chọn không sử dụng khấu hao tiền thưởng và thay vào đó khấu hao tài sản trong một thời gian dài hơn nếu họ thấy lợi thế đó.
Chìa khóa chính
- Khấu hao tiền thưởng cho phép doanh nghiệp khấu trừ một tỷ lệ lớn chi phí mua hàng đủ điều kiện trong năm họ mua, thay vì khấu hao chúng trong một khoảng thời gian nhiều năm. Nó được tạo ra như một cách để khuyến khích đầu tư của các doanh nghiệp nhỏ và kích thích nền kinh tế. sử dụng Biểu mẫu 4562 của IRS để ghi khấu hao tiền thưởng cũng như các loại khấu hao và khấu hao khác. Các quy tắc và giới hạn cho khấu hao tiền thưởng đã thay đổi qua các năm và những loại mới nhất dự kiến sẽ hết hạn vào năm 2023.
Lịch sử khấu hao tiền thưởng
Quốc hội đã giới thiệu khấu hao tiền thưởng vào năm 2002 thông qua Đạo luật hỗ trợ người lao động và tạo việc làm. Mục đích của nó là cho phép các doanh nghiệp thu hồi chi phí mua lại vốn nhanh hơn để kích thích nền kinh tế. Khấu hao tiền thưởng cho phép các công ty khấu trừ 30% chi phí của tài sản đủ điều kiện trước khi áp dụng phương pháp khấu hao tiêu chuẩn. Để đủ điều kiện khấu hao tiền thưởng, tài sản phải được mua trong khoảng thời gian từ ngày 10 tháng 9 năm 2001 đến ngày 11 tháng 9 năm 2004.
Đạo luật Hòa giải Giảm thuế Việc làm và Tăng trưởng năm 2003 (JGTRRA) đã tăng tỷ lệ khấu hao tiền thưởng lên 50% cho tài sản ban đầu được sử dụng sau ngày 3 tháng 5 năm 2003 và được đưa vào sử dụng trước ngày 1 tháng 1 năm 2005. Đặt tài sản vào dịch vụ có nghĩa là nó đang tích cực được sử dụng trong các hoạt động của một doanh nghiệp. Ưu đãi khấu hao 50% được đưa ra một lần nữa thông qua Đạo luật kích thích kinh tế năm 2008 đối với tài sản có được sau ngày 31 tháng 12 năm 2007.
Đạo luật bảo vệ người Mỹ khỏi tăng thuế năm 2015 (PATH) đã mở rộng chương trình này đến năm 2019 cho các chủ doanh nghiệp nhưng bao gồm việc loại bỏ tỷ lệ khấu hao tiền thưởng sau năm 2017. Theo PATH, các doanh nghiệp được phép khấu trừ 50% chi phí vốn cho năm 2015, Năm 2016 và 2017. Tỷ lệ này sau đó được lên kế hoạch giảm xuống 40% vào năm 2018 và 30% vào năm 2019.
Năm 2017, Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm đã nâng tỷ lệ lên 100% và thực hiện các thay đổi khác đối với luật, như được mô tả ở trên.
