Kế toán mua lại là gì?
Kế toán mua lại là một tập hợp các hướng dẫn chính thức mô tả cách tài sản, nợ phải trả, lãi không kiểm soát (NCI) và thiện chí của một công ty mua phải được báo cáo bởi người mua về báo cáo tài chính hợp nhất.
Giá trị thị trường hợp lý (FMV) của công ty bị mua được phân bổ giữa các mạng hữu hình và phần tài sản vô hình của bảng cân đối kế toán của người mua. Bất kỳ sự khác biệt kết quả được coi là thiện chí. Kế toán mua lại còn được gọi là kế toán kết hợp kinh doanh.
Chìa khóa chính
- Kế toán mua lại là một tập hợp các hướng dẫn chính thức mô tả cách tài sản, nợ phải trả, lợi ích không kiểm soát và thiện chí của một công ty bị mua phải được báo cáo bởi người mua. Giá trị thị trường hợp lý của công ty bị mua được phân bổ giữa hữu hình ròng và phần tài sản vô hình của bảng cân đối kế toán của người mua. Bất kỳ sự khác biệt kết quả nào được coi là thiện chí. Tất cả các kết hợp kinh doanh phải được coi là mua lại cho mục đích kế toán.
Kế toán mua lại hoạt động như thế nào
Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) và chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) yêu cầu tất cả các kết hợp kinh doanh phải được coi là mua lại cho mục đích kế toán, nghĩa là một công ty phải được xác định là người mua và một công ty phải được xác định là người nhận ngay cả khi giao dịch tạo ra một công ty mới
Phương pháp kế toán mua lại đòi hỏi mọi thứ phải được đo lường tại FMV, số tiền mà bên thứ ba sẽ trả trên thị trường mở, tại thời điểm mua lại - ngày mà bên thâu tóm nắm quyền kiểm soát công ty mục tiêu. Điều đó bao gồm:
- Tài sản hữu hình và nợ phải trả: Tài sản có dạng vật lý, bao gồm máy móc, tòa nhà và đất đai. Tài sản vô hình và nợ phải trả: Tài sản phi vật lý, như bằng sáng chế, nhãn hiệu, bản quyền, thiện chí và nhận diện thương hiệu. Lợi ích không kiểm soát: Còn được gọi là lợi ích thiểu số, điều này đề cập đến một cổ đông sở hữu ít hơn 50% cổ phần đang lưu hành và không kiểm soát các quyết định. Nếu có thể, giá trị hợp lý của lãi suất không kiểm soát có thể được lấy từ giá cổ phiếu của người nhận. Cân nhắc trả cho người bán: Người mua có thể thanh toán bằng nhiều cách, bao gồm tiền mặt, cổ phiếu hoặc một khoản thu nhập dự phòng. Tính toán phải được cung cấp cho bất kỳ nghĩa vụ thanh toán trong tương lai. Thiện chí: Một khi tất cả các bước đã được thực hiện, người mua phải tính toán nếu có thiện chí. Thiện chí được ghi nhận trong một tình huống khi giá mua cao hơn tổng giá trị hợp lý của tất cả các tài sản hữu hình và vô hình có thể xác định được mua trong giao dịch mua lại.
Quan trọng
Phân tích giá trị hợp lý thường được thực hiện bởi một chuyên gia định giá của bên thứ ba.
Lịch sử kế toán mua lại
Kế toán mua lại được giới thiệu vào năm 2008 bởi các cơ quan kế toán lớn, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) và Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB), thay thế phương pháp trước đó, được gọi là kế toán mua hàng.
Kế toán mua lại được ưa thích vì nó củng cố khái niệm giá trị hợp lý. Nó tập trung vào các giá trị thị trường phổ biến trong một giao dịch và bao gồm các khoản dự phòng và lợi ích không kiểm soát, không được tính theo phương thức mua hàng.
Một sự khác biệt khác giữa hai kỹ thuật là cách mua lại mặc cả được đối xử. Theo phương thức mua, chênh lệch giữa giá trị hợp lý của công ty mua lại và giá mua của công ty được ghi nhận là thiện chí tiêu cực (NGW) trên bảng cân đối kế toán được khấu hao theo thời gian. Ngược lại, với kế toán mua lại, NGW ngay lập tức được coi là một khoản lãi trên báo cáo thu nhập.
Sự phức tạp của kế toán mua lại
Kế toán mua lại đã cải thiện tính minh bạch của sáp nhập và mua lại (M & A) nhưng không làm cho quá trình kết hợp hồ sơ tài chính dễ dàng hơn. Mỗi thành phần tài sản và nợ phải trả của đơn vị được mua phải được điều chỉnh theo giá trị hợp lý trong các khoản mục từ hàng tồn kho và hợp đồng đến các công cụ phòng ngừa rủi ro và các khoản dự phòng, chỉ nêu một số.
Lượng công việc cần thiết để điều chỉnh và tích hợp sổ sách của hai công ty là một lý do chính cho khoảng thời gian dài giữa thỏa thuận về thỏa thuận của các ban giám đốc tương ứng và việc chốt hợp đồng thực tế.
