Các bài kiểm tra tham gia vật chất là gì?
Các thử nghiệm tham gia quan trọng là một bộ tiêu chí Dịch vụ Doanh thu Nội bộ (IRS) để đánh giá xem người nộp thuế có tham gia trọng yếu vào thương mại, kinh doanh, cho thuê hoặc hoạt động tạo thu nhập khác hay không. Một người nộp thuế tham gia vật chất nếu họ vượt qua một trong bảy bài kiểm tra tham gia vật chất. Tuy nhiên, các quy tắc hoạt động thụ động giới hạn mức khấu trừ tổn thất khi sự tham gia của người nộp thuế không đáp ứng ít nhất một trong bảy thử nghiệm tham gia vật chất.
Chìa khóa chính
- Các thử nghiệm tham gia quan trọng giúp xác định xem người nộp thuế có tham gia vào hoạt động kinh doanh, cho thuê hoặc hoạt động tạo thu nhập khác hay không. Một người tham gia vật chất có thể khấu trừ toàn bộ số tiền thua lỗ trên tờ khai thuế của họ. Chỉ cần một yêu cầu trong bảy thử nghiệm tham gia vật chất để đủ điều kiện. Các quy tắc hoạt động tích cực giới hạn khấu trừ của bất kỳ tổn thất thụ động nào.
Hiểu các bài kiểm tra tham gia vật chất
Sự tham gia vật chất vào một hoạt động tạo thu nhập, nói chung, là một hoạt động thường xuyên, liên tục và đáng kể. Các hành động tạo thu nhập, trong đó người nộp thuế tham gia vật chất là thu nhập hoặc lỗ hoạt động. Khoản lỗ hoạt động được khấu trừ nhưng phải tuân theo các quy tắc rủi ro hoặc các giới hạn khác được áp dụng bởi Bộ luật thu nhập nội bộ (IRC).
Quy tắc hoạt động thụ động áp dụng cho sự tham gia không đáp ứng một trong các thử nghiệm tham gia vật chất. Một sự tham gia thụ động trong một liên doanh tạo thu nhập là sự tham gia không thường xuyên, liên tục và đáng kể. Các hành động tạo thu nhập, trong đó người nộp thuế tham gia thụ động là thu nhập thụ động và mất mát. Quy tắc hoạt động thụ động giới hạn khấu trừ của bất kỳ mất mát thụ động.
Sự tham gia vật chất có thể hoặc không thể tệ hơn sự tham gia thụ động trong bất kỳ tình huống nào. Chúng tôi đề nghị một cố vấn tài chính hỗ trợ đưa ra quyết định đó.
Các loại thử nghiệm tham gia vật liệu
Đối với bất kỳ năm tính thuế nào, người nộp thuế hoặc người phối ngẫu của họ đủ điều kiện tham gia vào một liên doanh nếu họ đáp ứng bất kỳ một trong bảy thử nghiệm tham gia vật chất nào.
- Thử nghiệm thứ nhất: Tham gia trong hơn 500 giờ. Thử nghiệm thứ hai: Hoạt động cấu thành tất cả sự tham gia một cách đáng kể. Thứ ba: Tham gia trong hơn 100 giờ và không ít hơn sự tham gia của bất kỳ cá nhân nào khác. Bốn: Đây là hoạt động tham gia quan trọng, kết hợp với tất cả các hoạt động tham gia quan trọng, trong hơn 500 giờ. Một hoạt động tham gia quan trọng là một doanh nghiệp mà người nộp thuế tham gia, mà không đủ điều kiện cho bất kỳ sáu thử nghiệm nào khác, trong hơn 100 giờ. Năm thứ năm: Tham gia trong bất kỳ năm trong mười năm tính thuế trước đó. hoạt động dịch vụ cho bất kỳ ba năm tính thuế trước. Hoạt động dịch vụ cá nhân là các hoạt động trong đó vốn không phải là yếu tố tạo thu nhập vật chất, như sức khỏe, luật pháp, kỹ thuật, kiến trúc, kế toán, khoa học truyền thống, nghệ thuật biểu diễn hoặc tư vấn. Bảy phần: Chia sẻ trong hơn 100 giờ và dựa trên tất cả các sự kiện và hoàn cảnh, một cách thường xuyên, liên tục và đáng kể.
Ưu và nhược điểm của các bài kiểm tra tham gia vật chất
Không phải tất cả thời gian dành cho các hoạt động nhất định sẽ được tính vào ngưỡng 100 giờ hoặc 500 giờ của các Bài kiểm tra một, ba, bốn hoặc bảy.
Thời gian dành cho nhà đầu tư sẽ không được tính trừ khi họ có thể thể hiện sự tham gia trực tiếp vào việc quản lý hoạt động hàng ngày. Công việc không được chủ sở hữu thực hiện không được tính vào giờ tham gia vật chất, cũng không phải là thời gian đi lại. Công việc được thực hiện cho mục đích chính là tránh việc không cho phép thua lỗ theo quy tắc tổn thất thụ động không phải là sự tham gia vật chất. Và cuối cùng, việc tham gia vào một hoạt động quản lý thuần túy mà các nhà quản lý khác không nhận được bồi thường không thể được tính.
Sự tham gia của các đối tác hạn chế trong các doanh nghiệp thuộc sở hữu của họ là sự tham gia thụ động trừ khi họ vượt qua các bài kiểm tra tham gia vật chất một, năm hoặc sáu. Khi một người nộp thuế tham gia vào hai doanh nghiệp hoạt động thông qua cùng một thực thể thông qua, ít nhất một trong bảy thử nghiệm cho mỗi liên doanh phải được xem xét để tham gia vào cả hai hoạt động.
Cân nhắc đặc biệt cho các thử nghiệm tham gia vật liệu
Người nộp thuế có quyền sở hữu trong một liên doanh nhận được tín dụng tham gia cho công việc được thực hiện cho nó. Bằng cách xác định số giờ đã sử dụng và tính chất công việc được thực hiện, người nộp thuế thiết lập sự tham gia của họ. Một người nộp thuế dựa trên sự tham gia vào các hồ sơ họ duy trì, chẳng hạn như sổ hẹn, lịch, tóm tắt tường thuật hoặc bất kỳ phương tiện hợp lý nào khác.
