Mất hoạt động ròng (NOL) là gì
Đối với mục đích thuế thu nhập, khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) là kết quả khi các khoản khấu trừ cho phép của công ty vượt quá thu nhập chịu thuế trong một kỳ tính thuế. NOL thường có thể được sử dụng để bù đắp các khoản thanh toán thuế của công ty trong các kỳ tính thuế khác thông qua điều khoản thuế của Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) được gọi là khoản lỗ.
Chìa khóa chính
- Khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) tồn tại nếu các khoản khấu trừ của công ty vượt quá thu nhập chịu thuế. NOL có thể mang lại lợi ích cho công ty bằng cách giảm thu nhập chịu thuế trong những năm tính thuế trong tương lai. Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm đã thay đổi đáng kể các quy tắc NOL cho năm thuế bắt đầu vào năm 2018. NOL hiện có thể được chuyển tiếp vô thời hạn cho đến khi khoản lỗ được thu hồi hoàn toàn, nhưng chúng bị giới hạn ở 80% thu nhập chịu thuế trong bất kỳ một kỳ tính thuế nào. Phần 382 giới hạn công ty có thể sử dụng nếu mua lại một công ty khác với NOL trước đó.
Cách thức hoạt động của một khoản lỗ hoạt động ròng (NOL)
Khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) có thể được chuyển sang bù đắp thu nhập chịu thuế trong những năm tới để giảm trách nhiệm thuế trong tương lai của công ty. Mục đích đằng sau quy định về thuế này là cho phép một số hình thức giảm thuế khi một công ty bị mất tiền trong kỳ tính thuế. IRS nhận ra rằng lợi nhuận kinh doanh của một số công ty có tính chu kỳ và không phù hợp với năm tính thuế tiêu chuẩn.
Ví dụ, một doanh nghiệp nông nghiệp có thể có lợi nhuận đáng kể và một khoản thanh toán thuế lớn trong một năm, sau đó phát sinh NOL trong năm tiếp theo, tiếp theo là một năm có lợi nhuận khác. Để giảm bớt gánh nặng thuế, việc cung cấp khoản lỗ cho phép NOL trong năm thứ hai để bù đắp các khoản thuế đến hạn trong năm thứ ba.
Yêu cầu đối với tổn thất hoạt động ròng
Trước khi thực hiện Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) năm 2018, Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) đã cho phép các doanh nghiệp thực hiện các khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) trong 20 năm để hoàn trả lợi nhuận trong tương lai hoặc hoàn trả sau hai năm các khoản thuế trước đây đã nộp. Bởi vì giá trị thời gian của tiền cho thấy tiết kiệm thuế trong hiện tại có giá trị hơn so với trong tương lai, phương pháp mang lại là lựa chọn có lợi hơn. Sau 20 năm, mọi khoản lỗ còn lại đã hết hạn và không còn có thể được sử dụng để giảm thu nhập chịu thuế.
Quan trọng
Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm đã loại bỏ điều khoản hoàn trả lỗ hoạt động ròng (NOL) hai năm, nhưng giờ đây cho phép thời gian thực hiện NOL không xác định.
Đối với các năm tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 trở đi, TCJA đã loại bỏ điều khoản hoàn trả hai năm, ngoại trừ một số thiệt hại về nông nghiệp, nhưng hiện tại cho phép một khoảng thời gian thực hiện không xác định. Tuy nhiên, hiện tại cũng bị giới hạn ở mức 80% thu nhập ròng của mỗi năm tiếp theo. Nếu một doanh nghiệp tạo ra NOL trong hơn một năm, họ sẽ bị rút hoàn toàn theo thứ tự mà họ đã phải chịu trước khi rút ra một NOL khác. Các khoản lỗ bắt nguồn từ các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 vẫn phải tuân theo các quy tắc thuế cũ và mọi khoản lỗ còn lại sẽ vẫn hết hạn sau 20 năm.
NOL thực hiện được ghi nhận như một tài sản trên sổ cái chung của công ty. Họ cung cấp một lợi ích cho công ty dưới hình thức tiết kiệm trách nhiệm thuế trong tương lai. Một tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra cho NOL mang theo, được bù vào thu nhập ròng trong những năm tới. Tài khoản thuế thu nhập hoãn lại được rút xuống mỗi năm, không vượt quá 80% thu nhập ròng trong bất kỳ một năm nào sau đó, cho đến khi số dư cạn kiệt.
Giới hạn của tổn thất hoạt động ròng
Khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) là một tài sản có giá trị vì nó có thể làm giảm thu nhập chịu thuế trong tương lai của công ty. Vì lý do này, IRS hạn chế sử dụng một công ty mua lại chỉ vì lợi ích thuế của NOL. Mục 382 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ nêu rõ rằng nếu một công ty có NOL có ít nhất 50% thay đổi quyền sở hữu, công ty mua lại chỉ có thể sử dụng một phần của NOL trong mỗi năm. Tuy nhiên, mua một doanh nghiệp có NOL đáng kể có thể có nghĩa là một khoản tiền lớn hơn sẽ dành cho các cổ đông của công ty bị mua hơn là nếu công ty bị mua sở hữu một NOL nhỏ hơn.
Ví dụ về tổn thất hoạt động ròng
Hãy tưởng tượng một công ty có NOL 5 triệu đô la một năm và có thu nhập chịu thuế 6 triệu đô la tiếp theo. Giới hạn chuyển nhượng 80% của 6 triệu đô la là 4, 8 triệu đô la. Toàn bộ tổn thất từ năm đầu tiên có thể được chuyển tiếp vào bảng cân đối kế toán đến năm thứ hai như một tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Khoản lỗ này, giới hạn ở 80% thu nhập trong năm thứ hai, sau đó có thể được sử dụng trong năm thứ hai như một khoản chi phí trên báo cáo thu nhập. Nó làm giảm thu nhập ròng, và do đó thu nhập chịu thuế, trong năm thứ hai xuống còn 1, 2 triệu đô la (6 triệu đô la - 4, 8 triệu đô la). Một tài sản thuế thu nhập hoãn lại 200.000 đô la sẽ vẫn còn trên bảng cân đối kế toán sẽ được đưa vào năm thứ ba.
