Các khoản nợ tiềm tàng cần phải vượt qua hai ngưỡng trước khi chúng có thể được báo cáo trong báo cáo tài chính. Đầu tiên, phải có thể ước tính giá trị của trách nhiệm pháp lý. Nếu giá trị có thể được ước tính, trách nhiệm pháp lý phải có hơn 50% cơ hội được thực hiện. Các khoản nợ tiềm tàng đủ điều kiện được ghi nhận như một khoản chi phí trên báo cáo thu nhập và trách nhiệm pháp lý trên bảng cân đối kế toán.
Nếu tổn thất dự phòng là từ xa, có nghĩa là nó có cơ hội xảy ra ít hơn 50 phần trăm, trách nhiệm pháp lý không được phản ánh trên bảng cân đối. Bất kỳ khoản nợ tiềm tàng nào có thể nghi ngờ trước khi giá trị của chúng có thể được xác định nên được công bố trong phần chú thích của báo cáo tài chính.
Ví dụ về nợ tiềm tàng
Hai ví dụ kinh điển về nợ tiềm tàng bao gồm bảo hành của công ty và một vụ kiện chống lại công ty. Cả hai đều đại diện cho những tổn thất có thể xảy ra với công ty, nhưng cả hai đều phụ thuộc vào một số sự kiện không chắc chắn trong tương lai.
Giả sử một vụ kiện được đệ trình chống lại một công ty, và nguyên đơn yêu cầu bồi thường thiệt hại lên tới 250.000 đô la. Không thể biết liệu công ty có nên báo cáo khoản nợ dự phòng 250.000 đô la chỉ dựa trên thông tin này hay không.
Ở đây, công ty nên dựa vào tiền lệ và tư vấn pháp lý để xác định khả năng thiệt hại. Nếu một tòa án có khả năng ra phán quyết có lợi cho nguyên đơn, cho dù vì có bằng chứng mạnh mẽ về sai phạm hoặc một số yếu tố khác, công ty nên báo cáo trách nhiệm pháp lý tương đương với thiệt hại có thể xảy ra. Điều này đúng ngay cả khi công ty có bảo hiểm trách nhiệm.
Nếu vụ kiện là phù phiếm, có thể không cần tiết lộ. Bất kỳ trường hợp nào có cơ hội thành công mơ hồ cần được lưu ý trong báo cáo tài chính nhưng không cần phải liệt kê như một khoản nợ trên bảng cân đối kế toán.
Hướng dẫn GAAP
Các công ty hoạt động tại Hoa Kỳ dựa trên các hướng dẫn được thiết lập trong các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Theo GAAP, trách nhiệm pháp lý được xác định là bất kỳ tổn thất tiềm năng nào trong tương lai phụ thuộc vào "sự kiện kích hoạt" để biến thành chi phí thực tế.
Điều quan trọng là các cổ đông và người cho vay phải được cảnh báo về những tổn thất có thể xảy ra; một khoản đầu tư hợp lý khác có thể trông thật ngu ngốc sau khi một trách nhiệm pháp lý không được tiết lộ được thực hiện.
Có ba loại nợ tiềm tàng do GAAP quy định: có thể xảy ra, có thể và từ xa. Dự phòng có thể xảy ra và có thể được ước tính một cách hợp lý. Các tình huống có thể xảy ra không có nhiều khả năng hơn là không có cơ hội được nhận ra, nhưng cũng không nhất thiết được coi là không thể xảy ra. Dự phòng từ xa không có khả năng xảy ra và không thể hợp lý.
Làm việc thông qua những điều mơ hồ của kế toán dự phòng đôi khi là thách thức và không chính xác. Quản lý công ty nên tham khảo ý kiến chuyên gia hoặc nghiên cứu các trường hợp kế toán trước khi đưa ra quyết định. Trong trường hợp kiểm toán, công ty phải có khả năng giải thích và bảo vệ các quyết định kế toán dự phòng của mình.
Bất kỳ dự phòng có thể xảy ra cần phải được phản ánh trong báo cáo tài chính - không có trường hợp ngoại lệ. Dự phòng từ xa không bao giờ nên được bao gồm. Các tình huống không thể xảy ra, cũng không phải từ xa nên được tiết lộ trong phần chú thích của báo cáo tài chính.
