Một trong những lợi ích chính của bất kỳ loại bảo hiểm nhân thọ nào là quyền lợi tử vong được miễn thuế. Tuy nhiên, một số nhà đầu cơ bắt đầu chuyển giao chính sách bảo hiểm nhân thọ giữa các bên để gặt hái những cơn gió lớn miễn thuế. Để ngăn chặn điều này, Quốc hội tuyên bố bất kỳ chính sách bảo hiểm nhân thọ nào được chuyển nhượng cho bất kỳ loại xem xét vật chất nào cũng có thể bị đánh thuế một phần hoặc toàn bộ khi quyền lợi tử vong được chi trả.
Quy tắc này được gọi là quy tắc chuyển đổi giá trị, và nó là một trong số ít trường hợp ngoại lệ đối với việc miễn thuế chung được quy định cho tất cả các khoản tiền trợ cấp tử vong bảo hiểm nhân thọ. Tuy nhiên, bản thân quy tắc có một vài ngoại lệ. Chúng tôi sẽ kiểm tra các trường hợp ngoại lệ này cũng như các điều kiện theo đó chuyển nhượng chính sách có thể dẫn đến việc đánh thuế.
Quy tắc chuyển đổi giá trị
Quy tắc chuyển đổi giá trị nêu rõ khi người nhận hợp đồng bảo hiểm nhân thọ chuyển lợi ích cho một bên khác, tình trạng miễn thuế của chính sách sẽ được xóa và người mua sẽ phải trả thuế thu nhập cho một phần lợi ích tử vong. Quy tắc táo nếu chính sách được nhận để đổi lấy việc xem xét có giá trị dưới bất kỳ hình thức nào. Số tiền trợ cấp tử vong không bị đánh thuế bằng với giá trị xem xét nhận được cộng với bất kỳ phí bảo hiểm tiếp theo nào được trả cho chính sách của người nhận sau khi chuyển nhượng. Phần còn lại của quyền lợi tử vong hoàn toàn chịu thuế như thu nhập bình thường.
Ví dụ về quy tắc chuyển đổi giá trị
XYZ Corporation mua hợp đồng bảo hiểm nhân thọ 10.000 đô la cho một trong những nhân viên chủ chốt của mình. Nó trả phí bảo hiểm cho chính sách này trong năm năm, sau đó chuyển chính sách cho một nhân viên khác với giá 8.000 đô la. Nhân viên mới trả thêm 4.000 đô la phí bảo hiểm cho chính sách. Nhân viên chủ chốt ban đầu qua đời và tiền trợ cấp tử vong được trả cho nhân viên thứ hai. Chỉ có 12.000 đô la (8000 đô la + 4000 đô la) tiền trợ cấp tử vong có thể được loại trừ khỏi thuế, phần còn lại được đánh thuế như thu nhập bình thường cho người lao động.
Quy tắc này là khái niệm khá đơn giản. Nhưng định nghĩa "xem xét" phải được xem xét cẩn thận để thiết lập khi áp dụng. Mặc dù hiểu biết chung rằng việc xem xét đề cập đến một hình thức thanh toán bằng tiền, đôi khi không có sự chuyển giao chính thức nào về bất kỳ loại nào cần phải xem xét hoặc xem xét hữu hình để vi phạm quy tắc này. Trong trường hợp này, sự cân nhắc có thể chỉ là một thỏa thuận đối ứng của một số loại gắn liền với việc chuyển giao chính sách.
Ví dụ: nếu hai cổ đông trong một doanh nghiệp nắm giữ chặt chẽ đưa ra các chính sách bảo hiểm nhân thọ và gọi họ là người thụ hưởng, thì người nhận tiền trợ cấp tử vong sẽ được hưởng từ chính sách của đối tác chết trước sẽ phải đối mặt với một hóa đơn thuế đáng kể theo chuyển nhượng quy tắc giá trị. Quy tắc được áp dụng ở đây bởi vì hai đối tác có lẽ đã đồng ý đặt tên cho nhau là người thụ hưởng, do đó đưa ra sự xem xét vào phương trình. (Để đọc liên quan, xem: H nợ để tránh thuế đối với chính sách bảo hiểm nhân thọ .)
Mặc dù các quy tắc như vậy có thể được giải thích, mã số thuế chính thức có phần mơ hồ về những gì biện minh cho việc vi phạm tình trạng miễn thuế. Nếu IRS có lý do để tin rằng bất kỳ loại thỏa thuận bằng lời nói hoặc ngầm nào đã được thực hiện, thì quy tắc sẽ được giữ nguyên. Các tiêu chí để xác định điều này nằm trong câu hỏi liệu việc chuyển tiền có được thực hiện hay không nếu không được xem xét bổ sung.
Trong ví dụ trước, IRS sẽ tìm thấy một thỏa thuận đã được đưa ra bởi vì mỗi đối tác rất có thể sẽ không đặt tên cho người kia là người thụ hưởng trong chính sách của mình mà không cần đáp lại. Như đã đề cập trước đây, quy tắc chuyển đổi giá trị không chỉ áp dụng cho doanh số chính sách mỗi se; thay đổi hoặc liệt kê một người thụ hưởng trong một chính sách để đổi lấy việc xem xét dưới bất kỳ hình thức nào cũng sẽ kích hoạt quy tắc này.
Trường hợp đặc biệt
Có một số trường hợp cụ thể trong đó có những trường hợp ngoại lệ được thực hiện để bảo vệ an toàn cho số tiền thu được từ bảo hiểm. Trong hầu hết các trường hợp, quy tắc này bị vi phạm một cách vô ý khi một chính sách được chuyển giao cho một bên khác với giả định sai lầm, các quy tắc đang được tuân theo. Một trong những điều này xảy ra khi chủ sở hữu của một chính sách bán nó cho công ty mà họ làm việc hoặc ngồi trong ban giám đốc, và người được bảo hiểm về chính sách cũng là một cổ đông hoặc cán bộ của công ty. Các tình huống khác liên quan đến thỏa thuận mua-bán, trong đó một công ty tư nhân chuyển giao chính sách giữa các nhân viên theo cách không thuộc danh sách các trường hợp ngoại lệ đủ điều kiện.
Ngoại lệ cho phép
Khi Quốc hội tạo ra quy tắc chuyển đổi theo giá trị, họ đã nhận ra một số lý do hợp lệ tại sao một doanh nghiệp sẽ chuyển giao chính sách cho một trong các nhân viên của mình. Để kết thúc này, Quốc hội bao gồm năm trường hợp ngoại lệ cụ thể cho quy tắc này, do đó cho phép lợi ích tử vong của chính sách được chuyển nhượng được miễn thuế cho người thụ hưởng.
- Chuyển nhượng chính sách cho người được bảo hiểm trong chính sách mà cơ sở chi phí của người nhận trong chính sách được chuyển nhượng được tính toán dựa trên cơ sở chi phí của người chuyển nhượng. (Ngoại lệ này thường được áp dụng trong các tổ chức lại công ty miễn thuế, nơi công ty cũ chuyển chính sách sang công ty mới.)
Như đã đề cập trước đây, quy tắc này thường được kích hoạt khi một công ty chuyển giao chính sách không chính xác. Nếu một chính sách được chuyển giao nhiều lần, các trường hợp chuyển nhượng cuối cùng thường sẽ xác định mức thuế lợi ích tử vong được đánh thuế như thế nào. Nếu chuyển khoản cuối cùng đủ điều kiện là một ngoại lệ, số tiền thu được sẽ được miễn thuế. Nếu không, quy tắc áp dụng. Nó cũng có thể áp dụng cho chuyển khoản giữa các thành viên gia đình trong một số trường hợp, mặc dù những chuyển khoản này thường được phân loại ít nhất một phần là quà tặng.
Điểm mấu chốt
Quy tắc chuyển đổi giá trị giới hạn các lợi thế về thuế của bảo hiểm nhân thọ cho nhiều doanh nghiệp. Tuy nhiên, các ngoại lệ cho quy tắc này vẫn cho phép các tập đoàn và chủ sở hữu chính sách khác chuyển chính sách của họ trong một số trường hợp nhất định. Chủ sở hữu chính sách không chắc chắn liệu chuyển nhượng chính sách của họ có thể dẫn đến thuế nên tham khảo ý kiến nhà cung cấp bảo hiểm nhân thọ hoặc cố vấn thuế của họ. (Để tìm hiểu thêm, hãy đọc: Năm câu hỏi bảo hiểm nhân thọ bạn nên hỏi .)
