Mặc dù báo cáo tài chính của công ty - báo cáo thu nhập, bảng cân đối, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo vốn chủ sở hữu - thể hiện sức khỏe và tiến độ tài chính của công ty, họ không thể đưa ra một bức tranh hoàn toàn chính xác. Luôn có những giả định được xây dựng trong nhiều mục trên các tuyên bố này, nếu thay đổi, có thể có tác động lớn hơn hoặc ít hơn đến lợi nhuận và / hoặc sức khỏe rõ ràng của công ty. Bài viết này xem xét các giả định về khấu hao ảnh hưởng đến giá trị của tài sản dài hạn và cách điều này có thể ảnh hưởng đến kết quả thu nhập ngắn hạn.
Giá trị cứu hộ và khấu hao
Một trong những hậu quả của các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) là, trong khi tiền mặt được sử dụng để thanh toán cho một tài sản tồn tại lâu dài, chẳng hạn như sơ mi rơ moóc để giao hàng, chi phí không được liệt kê là chi phí so với doanh thu tại thời gian. Thay vào đó, chi phí được đặt dưới dạng một tài sản trên bảng cân đối kế toán và giá trị đó được giảm dần trong suốt vòng đời hữu ích của tài sản. Mức giảm này là một chi phí gọi là khấu hao. Điều này xảy ra do nguyên tắc phù hợp từ GAAP, cho biết các chi phí được ghi lại trong cùng kỳ kế toán với doanh thu kiếm được do kết quả của các chi phí đó.
Ví dụ: giả sử chi phí của một đoạn phim quảng cáo là 100.000 đô la và đoạn phim quảng cáo dự kiến sẽ kéo dài trong 10 năm. Nếu đoạn giới thiệu dự kiến trị giá 10.000 đô la vào cuối giai đoạn đó (giá trị cứu cánh), 9.000 đô la sẽ được ghi nhận là chi phí khấu hao cho mỗi 10 năm đó - (giá trị - giá trị cứu cánh) số năm.
Lưu ý: Ví dụ này sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng và không phải là phương pháp khấu hao nhanh, ghi lại chi phí khấu hao lớn hơn trong những năm trước và chi phí nhỏ hơn trong những năm sau đó. Ngoài ra còn có hai giả định được xây dựng trong số tiền khấu hao: tuổi thọ dự kiến và giá trị cứu cánh.
Tài sản dài hạn
| - | Cuối năm | Đầu năm | Chênh lệch cuối năm |
| Nhà máy, Tài sản & Thiết bị (PP & E) | 3.600.000 đô la | 3.230.000 đô la | 360.000 đô la |
| Khấu hao lũy kế | (1.200.000) | (1.050.000) | (150.000 đô la) |
Trong ví dụ trên, PP & E trị giá 360.000 đô la đã được mua trong năm (sẽ hiển thị dưới chi phí vốn trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ) và 150.000 đô la khấu hao đã được tính (sẽ hiển thị trên báo cáo thu nhập). Chênh lệch giữa PP & E cuối năm và khấu hao lũy kế cuối năm là 2, 4 triệu đô la, là tổng giá trị sổ sách của các tài sản đó. Nếu đoạn phim quảng cáo được đề cập ở trên đã xuất hiện trên sách trong ba năm vào thời điểm này, thì 9.000 đô la trong số 150.000 đô la đó sẽ là do đoạn giới thiệu và giá trị sách của đoạn phim quảng cáo vào cuối năm sẽ là 73.000 đô la. Không có vấn đề gì nếu trailer có thể được bán với giá 80.000 đô la hoặc 65.000 đô la vào thời điểm này (giá trị thị trường) - trên bảng cân đối kế toán, nó có giá trị 73.000 đô la.
Giả sử rằng công nghệ trailer đã thay đổi đáng kể trong ba năm qua và công ty muốn nâng cấp trailer của mình lên phiên bản cải tiến trong khi bán phiên bản cũ. Có ba kịch bản có thể xảy ra cho việc bán hàng đó. Đầu tiên, trailer có thể được bán với giá trị sổ sách là 73.000 đô la. Trong trường hợp này, tài sản PP & E giảm 100.000 đô la và khấu hao lũy kế được tăng thêm 27.000 đô la để xóa đoạn giới thiệu khỏi sách. (Số dư tài khoản tiền mặt sẽ tăng theo số tiền bán cho tất cả các trường hợp.)
Kịch bản thứ hai có thể xảy ra là công ty thực sự muốn trailer mới, và sẵn sàng bán cái cũ chỉ với giá 65.000 đô la. Trong trường hợp này, có ba điều xảy ra với báo cáo tài chính. Hai cái đầu giống như trên để xóa đoạn giới thiệu khỏi sách. Ngoài ra, có một khoản lỗ 8.000 đô la được ghi nhận trên báo cáo thu nhập vì chỉ nhận được 65.000 đô la cho đoạn giới thiệu cũ khi giá trị sổ sách của nó là 73.000 đô la.
Kịch bản thứ ba phát sinh nếu công ty tìm thấy một người mua háo hức sẵn sàng trả 80.000 đô la cho đoạn trailer cũ. Như bạn có thể mong đợi, hai thay đổi trong bảng cân đối kế toán xảy ra, nhưng lần này, mức lãi 7.000 đô la được ghi lại trên báo cáo thu nhập để thể hiện sự khác biệt giữa giá trị sổ sách và thị trường.
Tuy nhiên, giả sử rằng công ty đã sử dụng phương pháp khấu hao nhanh, như khấu hao số dư giảm dần. (Xem Hình 2 bên dưới để biết sự khác biệt về khấu hao giữa khấu hao theo đường thẳng và khấu hao kép trên $ 100.000.) Theo phương pháp số dư giảm dần, giá trị sổ sách của trailer sau ba năm sẽ là $ 51, 200 và mức tăng khi bán tại 80.000 đô la sẽ là 28.800 đô la, được ghi nhận trên báo cáo thu nhập - tăng khá nhiều lần! Theo phương pháp tăng tốc này, sẽ có chi phí cao hơn trong ba năm đó và kết quả là thu nhập ròng ít hơn. Cũng sẽ có số dư tài sản PP & E ròng thấp hơn. Đây chỉ là một ví dụ về cách thay đổi khấu hao có thể ảnh hưởng đến cả dòng dưới cùng và bảng cân đối.
Tuổi thọ dự kiến là một lĩnh vực khác mà sự thay đổi về khấu hao sẽ ảnh hưởng đến cả điểm mấu chốt và bảng cân đối. Giả sử rằng công ty đang sử dụng lịch trình đường thẳng được mô tả ban đầu. Sau ba năm, công ty thay đổi tuổi thọ dự kiến thành tổng cộng 15 năm nhưng vẫn giữ nguyên giá trị cứu hộ. Với giá trị sổ sách là 73.000 đô la tại thời điểm này (người ta không quay lại và "sửa chữa" khấu hao được áp dụng cho đến nay khi thay đổi các giả định), còn lại 63.000 đô la để khấu hao. Điều này sẽ được thực hiện trong 12 năm tới (trọn đời 15 năm trừ đi ba năm rồi). Sử dụng khung thời gian mới, dài hơn này, khấu hao sẽ là 5.250 đô la mỗi năm, thay vì 9.000 đô la ban đầu. Điều đó làm tăng báo cáo thu nhập $ 3.750 mỗi năm, tất cả những thứ khác đều giống nhau. Nó cũng giữ cho phần tài sản của bảng cân đối kế toán giảm xuống nhanh chóng, bởi vì giá trị sổ sách vẫn cao hơn. Cả hai điều này có thể làm cho công ty có vẻ "tốt hơn" với thu nhập lớn hơn và bảng cân đối kế toán mạnh hơn.
Thay vào đó, những điều tương tự xảy ra nếu giả định giá trị cứu hộ được thay đổi. Giả sử rằng công ty thay đổi giá trị cứu cánh từ 10.000 đô la thành 17.000 đô la sau ba năm, nhưng vẫn giữ được thời hạn 10 năm ban đầu. Với giá trị sổ sách là 73.000 đô la, giờ chỉ còn 56.000 đô la để khấu hao trong bảy năm, tương đương 8.000 đô la mỗi năm. Điều đó giúp tăng thu nhập thêm 1.000 đô la trong khi làm cho bảng cân đối kế toán mạnh hơn với cùng số tiền mỗi năm.
Theo dõi các giả định
Khấu hao là phương tiện mà giá trị sổ sách của một tài sản được "sử dụng hết" vì nó giúp tạo ra doanh thu. Trong trường hợp sơ mi rơ moóc của chúng tôi, việc sử dụng như vậy có thể là giao hàng cho khách hàng hoặc vận chuyển hàng hóa giữa kho và cơ sở sản xuất hoặc cửa hàng bán lẻ. Tất cả những sử dụng này đóng góp vào doanh thu mà hàng hóa tạo ra khi chúng được bán, do đó, có nghĩa là giá trị của người bán hàng bị tính phí một chút so với doanh thu đó.
Tuy nhiên, người ta có thể thấy rằng bao nhiêu chi phí để tính phí là một chức năng của các giả định được thực hiện về cả thời gian tồn tại của nó và những gì nó có thể có giá trị vào cuối cuộc đời đó. Những giả định đó ảnh hưởng đến cả thu nhập ròng và giá trị sổ sách của tài sản. Hơn nữa, họ có tác động đến thu nhập nếu tài sản được bán, cho dù lãi hay lỗ khi so sánh với giá trị sổ sách của nó.
Mặc dù các công ty không chia nhỏ giá trị sổ sách hoặc khấu hao cho các nhà đầu tư đến mức được thảo luận ở đây, các giả định mà họ sử dụng thường được thảo luận trong phần chú thích của báo cáo tài chính. Đây là điều mà các nhà đầu tư có thể muốn nhận thức được. Hơn nữa, nếu một công ty thường xuyên ghi nhận lợi nhuận từ việc bán tài sản, đặc biệt là nếu những công ty đó có ảnh hưởng trọng yếu đến tổng thu nhập ròng, báo cáo tài chính cần được điều tra kỹ lưỡng hơn. Quản lý thường xuyên giữ giá trị sổ sách thấp hơn giá trị thị trường cũng có thể thực hiện các loại thao túng khác theo thời gian để xoa bóp kết quả của công ty.
So sánh các tài khoản đầu tư × Các ưu đãi xuất hiện trong bảng này là từ các mối quan hệ đối tác mà Investopedia nhận được bồi thường. Tên nhà cung cấp Mô tảNhững bài viết liên quan
Kế toán
Khi nào nên sử dụng Chi phí khấu hao thay vì khấu hao lũy kế
Kế toán
Chi phí khấu hao và khấu hao lũy kế có liên quan như thế nào?
Tài chính doanh nghiệp & Kế toán
Tại sao khấu hao lũy kế là số dư tín dụng?
Thế chấp
Giới thiệu về khấu hao
Phân tích tài chính
Khấu hao ảnh hưởng đến dòng tiền như thế nào?
Thuế doanh nghiệp nhỏ
Tác động của thuế khi tính khấu hao là gì?
Liên kết đối tácĐiều khoản liên quan
Khấu hao Định nghĩa Khấu hao là một phương pháp kế toán phân bổ chi phí của một tài sản hữu hình trong vòng đời hữu ích của nó và được sử dụng để tính toán sự sụt giảm giá trị theo thời gian. thêm Giá trị cứu trợ Định nghĩa Giá trị cứu trợ là giá trị sổ sách ước tính của một tài sản sau khi khấu hao. Nó là một thành phần quan trọng trong việc tính toán lịch trình khấu hao. thêm Định nghĩa Suy giảm Suy giảm mô tả giảm vĩnh viễn giá trị tài sản của công ty, chẳng hạn như tài sản cố định hoặc vô hình, xuống dưới giá trị mang theo của nó. thêm Khấu hao lũy kế Định nghĩa khấu hao lũy kế là khấu hao lũy kế của một tài sản lên đến một điểm duy nhất trong vòng đời của nó. hiểu thêm về Phương pháp số dư giảm dần Khi sử dụng phương pháp số dư giảm dần, một công ty báo cáo chi phí khấu hao lớn hơn trong những năm đầu của cuộc sống hữu ích của tài sản. thêm Đánh giá dự phòng Định nghĩa Dự phòng đánh giá lại là một thuật ngữ kế toán được sử dụng khi một công ty tạo một chi tiết đơn hàng trên bảng cân đối kế toán để ghi lại biến động giá trị tài sản. hơn