Lãi tích lũy là gì?
Trong kế toán, tiền lãi tích lũy đề cập đến số tiền lãi đã phát sinh, kể từ ngày cụ thể, đối với khoản vay hoặc nghĩa vụ tài chính khác nhưng chưa được thanh toán. Tiền lãi cộng dồn có thể ở dạng doanh thu lãi tích lũy, cho người cho vay hoặc chi phí lãi tích lũy cho người đi vay.
Thuật ngữ tích lũy lãi cũng có thể đề cập đến số tiền lãi trái phiếu đã tích lũy kể từ lần cuối cùng thanh toán lãi trái phiếu được thực hiện.
Chìa khóa chính
- Tiền lãi tích lũy là một tính năng của kế toán dồn tích, và nó tuân theo các nguyên tắc ghi nhận doanh thu và nguyên tắc phù hợp của kế toán. Lãi suất được ghi nhận vào cuối kỳ kế toán như một mục nhật ký điều chỉnh, đảo ngược ngày đầu tiên của giai đoạn tiếp theo.Số tiền lãi tích lũy được ghi nhận là tiền lãi tích lũy chưa được thanh toán kể từ ngày kết thúc của một kỳ kế toán.
Lãi tích lũy
Hiểu lãi tích lũy
Tiền lãi cộng dồn được tính vào ngày cuối cùng của kỳ kế toán. Ví dụ: giả sử lãi phải trả vào ngày 20 mỗi tháng và kỳ kế toán là cuối mỗi tháng theo lịch. Tháng 4 sẽ yêu cầu cộng dồn 10 ngày tiền lãi, từ ngày 21 đến ngày 30. Nó được đăng như một phần của các mục tạp chí điều chỉnh vào cuối tháng.
Tiền lãi cộng dồn được báo cáo trên báo cáo thu nhập dưới dạng doanh thu hoặc chi phí, tùy thuộc vào việc công ty cho vay hay vay. Ngoài ra, phần doanh thu hoặc chi phí chưa được thanh toán hoặc thu thập được báo cáo trên bảng cân đối kế toán, như một tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý. Bởi vì tiền lãi cộng dồn dự kiến sẽ được nhận hoặc trả trong vòng một năm, nên nó thường được phân loại là tài sản hiện tại hoặc nợ hiện tại.
Kế toán dồn tích và lãi lũy kế
Tiền lãi tích lũy là kết quả của kế toán dồn tích, đòi hỏi các giao dịch kế toán phải được ghi nhận và ghi lại khi chúng xảy ra, bất kể việc thanh toán đã được nhận hay hết hạn tại thời điểm đó. Mục tiêu cuối cùng khi tích lũy tiền lãi là đảm bảo rằng giao dịch được ghi lại chính xác trong đúng thời gian. Kế toán dồn tích khác với kế toán tiền mặt, trong đó ghi nhận một sự kiện khi tiền mặt hoặc các hình thức xem xét thương mại khác.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và nguyên tắc phù hợp là cả hai khía cạnh quan trọng của kế toán dồn tích và cả hai đều có liên quan trong khái niệm lãi tích lũy. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu nói rằng doanh thu phải được ghi nhận trong khoảng thời gian mà nó đã kiếm được, thay vì khi nhận được thanh toán. Nguyên tắc phù hợp quy định rằng các chi phí phải được ghi lại trong cùng kỳ kế toán với các khoản thu liên quan.
Để minh họa cách các nguyên tắc này tác động đến tiền lãi tích lũy, hãy xem xét một doanh nghiệp vay tiền để mua một chiếc xe của công ty. Công ty nợ lãi ngân hàng trên xe vào ngày đầu tiên của tháng tiếp theo. Công ty đã sử dụng chiếc xe cho toàn bộ tháng trước, và do đó có thể sử dụng chiếc xe để tiến hành kinh doanh và tạo doanh thu.
Vào cuối mỗi tháng, doanh nghiệp sẽ cần ghi lại tiền lãi mà họ dự kiến sẽ trả vào ngày hôm sau. Ngoài ra, ngân hàng sẽ ghi nhận thu nhập lãi tích lũy trong cùng một khoảng thời gian vì dự đoán người vay sẽ trả vào ngày hôm sau.
Ví dụ về lãi tích lũy
Hãy xem xét ví dụ sau. Chúng ta hãy giả sử có khoản vay 20.000 đô la phải thu, với lãi suất 15%, trong đó thanh toán đã được nhận trong khoảng thời gian cho đến ngày 20 của tháng. Trong kịch bản này, để ghi lại số tiền lãi thêm đã kiếm được từ ngày 21 đến ngày 30 của tháng, cách tính sẽ như sau:
- (15% x (10/365)) x $ 20.000 = $ 82, 19
Số tiền lãi cộng dồn cho bên nhận thanh toán là khoản tín dụng vào tài khoản doanh thu lãi và khoản ghi nợ vào tài khoản lãi phải thu. Do đó, khoản phải thu được cuộn lên bảng cân đối kế toán và được phân loại là tài sản ngắn hạn. Số tiền tương tự cũng được phân loại là doanh thu trên báo cáo thu nhập.
Tiền lãi cộng dồn cho bên nợ khoản thanh toán là khoản tín dụng vào tài khoản nợ phải trả và khoản ghi nợ vào tài khoản chi phí lãi. Trách nhiệm được đưa lên bảng cân đối kế toán như một khoản nợ ngắn hạn, trong khi chi phí lãi được trình bày trên báo cáo thu nhập.
Cả hai trường hợp được đăng dưới dạng các mục đảo ngược, có nghĩa là chúng sau đó được đảo ngược vào ngày đầu tiên của tháng tiếp theo. Điều này đảm bảo rằng khi giao dịch tiền mặt xảy ra trong tháng tiếp theo, hiệu ứng ròng chỉ là một phần của doanh thu hoặc chi phí đã kiếm được hoặc phát sinh trong giai đoạn hiện tại trong giai đoạn hiện tại.
Sử dụng ví dụ trên, $ 246, 58 (15% x (30/365) x $ 20.000) được nhận bởi công ty cho vay vào ngày 20 của tháng thứ hai. Trong đó, $ 82, 19 liên quan đến tháng trước và đã được đặt làm mục nhật ký điều chỉnh vào cuối tháng trước để ghi nhận doanh thu trong tháng mà nó kiếm được. Bởi vì mục nhật ký điều chỉnh đảo ngược trong tháng thứ hai, hiệu ứng ròng là $ 164, 39 ($ 246, 58 - $ 82, 19) của khoản thanh toán được ghi nhận trong tháng thứ hai. Điều đó tương đương với 20 ngày lãi suất trong tháng thứ hai.
Sự xem xét đặc biệt
Tiền lãi cộng dồn là một cân nhắc quan trọng khi mua hoặc bán trái phiếu. Trái phiếu cung cấp cho chủ sở hữu khoản bồi thường cho số tiền họ đã cho vay, dưới hình thức thanh toán lãi thường xuyên. Các khoản thanh toán lãi suất, còn được gọi là phiếu giảm giá, thường được trả theo định kỳ nửa năm.
Nếu một trái phiếu được mua hoặc bán tại một thời điểm không phải là hai ngày đó mỗi năm, người mua sẽ phải giải quyết số tiền bán hàng bất kỳ khoản lãi nào đã tích lũy kể từ lần trả lãi trước đó. Lý do là, chủ sở hữu mới sẽ nhận được khoản thanh toán lãi 1/2 năm đầy đủ vào ngày thanh toán tiếp theo. Do đó, chủ sở hữu trước phải được trả tiền lãi tích lũy trước khi bán.
