Một mục nhật ký điều chỉnh là gì?
Một mục nhật ký điều chỉnh là một mục trong sổ cái chung của công ty xảy ra vào cuối kỳ kế toán để ghi lại bất kỳ thu nhập hoặc chi phí không được công nhận trong kỳ. Khi một giao dịch được bắt đầu trong một kỳ kế toán và kết thúc vào một giai đoạn sau đó, một mục nhật ký điều chỉnh được yêu cầu để tính đúng cho giao dịch. Điều chỉnh các mục tạp chí cũng có thể đề cập đến báo cáo tài chính sửa chữa một sai lầm đã xảy ra trước đây trong kỳ kế toán.
Chìa khóa chính
- Các mục nhật ký điều chỉnh được sử dụng để ghi lại các giao dịch đã xảy ra nhưng chưa được ghi lại một cách thích hợp theo phương pháp kế toán dồn tích. Các mục nhật ký điều chỉnh được ghi vào sổ cái của công ty vào cuối kỳ kế toán để tuân thủ theo kết hợp và nguyên tắc ghi nhận doanh thu. Các loại phổ biến nhất của các mục nhật ký điều chỉnh là tích lũy, trả chậm và ước tính.
Hiểu điều chỉnh các mục tạp chí
Mục đích của việc điều chỉnh các mục là để chuyển đổi các giao dịch tiền mặt thành phương pháp kế toán dồn tích. Kế toán dồn tích dựa trên nguyên tắc ghi nhận doanh thu tìm cách ghi nhận doanh thu trong khoảng thời gian mà nó kiếm được, thay vì thời gian nhận tiền mặt. Ví dụ, giả sử một công ty xây dựng bắt đầu xây dựng trong một khoảng thời gian nhưng không xuất hóa đơn cho khách hàng cho đến khi công việc hoàn thành trong sáu tháng. Công ty xây dựng sẽ cần thực hiện một mục nhật ký điều chỉnh vào cuối mỗi tháng để ghi nhận doanh thu cho 1/6 số tiền sẽ được lập hóa đơn tại thời điểm sáu tháng.
Một mục nhật ký điều chỉnh liên quan đến một tài khoản báo cáo thu nhập (doanh thu hoặc chi phí) cùng với tài khoản bảng cân đối kế toán (tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý). Nó thường liên quan đến bảng cân đối tài khoản để khấu hao lũy kế, trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ, chi phí tích lũy, thu nhập tích lũy, chi phí trả trước, doanh thu trả chậm và doanh thu chưa thu được. Các tài khoản báo cáo thu nhập có thể cần được điều chỉnh bao gồm chi phí lãi vay, chi phí bảo hiểm, chi phí khấu hao và doanh thu. Các mục được thực hiện theo nguyên tắc phù hợp để khớp chi phí với doanh thu liên quan trong cùng kỳ kế toán. Các điều chỉnh được thực hiện trong các mục nhật ký được chuyển sang sổ cái chung thông qua báo cáo tài chính.
Tóm lại, điều chỉnh các mục tạp chí thường được tích lũy, trả chậm và ước tính. Các khoản tích lũy là các khoản thu và chi phí chưa được nhận hoặc thanh toán tương ứng và chưa được ghi nhận thông qua một giao dịch kế toán tiêu chuẩn. Trì hoãn đề cập đến các khoản thu và chi phí đã được nhận hoặc trả trước, tương ứng, và đã được ghi lại, nhưng chưa được kiếm hoặc sử dụng. Các ước tính đang điều chỉnh các mục ghi lại các khoản mục không dùng tiền mặt, chẳng hạn như chi phí khấu hao, trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ hoặc dự trữ lỗi thời của hàng tồn kho.
Không phải tất cả các mục nhật ký được ghi lại vào cuối kỳ kế toán đều điều chỉnh các mục. Ví dụ: một mục để ghi lại việc mua thiết bị vào ngày cuối cùng của kỳ kế toán không phải là mục nhập điều chỉnh.
Ví dụ về mục Nhật ký điều chỉnh
Ví dụ: một công ty có năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 sẽ vay tiền từ ngân hàng vào ngày 1 tháng 12. Các điều khoản của khoản vay cho thấy các khoản thanh toán lãi phải được thực hiện ba tháng một lần. Trong trường hợp này, khoản thanh toán lãi đầu tiên của công ty sẽ được thực hiện vào ngày 1 tháng 3. Tuy nhiên, công ty vẫn cần phải tích lũy chi phí lãi cho các tháng 12, tháng 1 và tháng 2.
Vì công ty chuẩn bị công bố báo cáo tài chính cuối năm vào tháng 1, nên cần có một mục điều chỉnh để phản ánh chi phí lãi tích lũy cho tháng 12. Để báo cáo chính xác hoạt động và lợi nhuận của công ty, chi phí lãi tích lũy phải được ghi vào báo cáo thu nhập tháng 12 và trách nhiệm đối với khoản lãi phải trả phải được báo cáo trên bảng cân đối kế toán tháng 12. Mục điều chỉnh sẽ ghi nợ chi phí lãi vay và lãi suất tín dụng phải trả cho số tiền lãi từ ngày 1 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12.
