Các khoản nợ tiềm tàng, khi có mặt, là các hạng mục kiểm toán rất quan trọng vì chúng thường đại diện cho các rủi ro dễ bị hiểu lầm hoặc loại bỏ. Đối với các công ty ở Hoa Kỳ, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính, hoặc FASB, đặt ra các tiêu chí cụ thể về cách thức các khoản nợ dự phòng được đánh giá, công bố và kiểm toán. Kiểm toán viên dự kiến sẽ áp dụng các tiêu chí công nhận, đo lường và công bố theo mã hóa chuẩn mực kế toán FASB.
Tầm quan trọng của việc tiết lộ trách nhiệm pháp lý thích hợp
Nợ phải trả là những chi phí trong tương lai có thể xảy ra. Ví dụ phổ biến bao gồm các vụ kiện, bảo hành đối với các sản phẩm của công ty và thuế chưa được xử lý. Do những rủi ro mà họ đặt ra và tần suất gia tăng trong tài chính đương đại, các khoản nợ tiềm tàng nên được xem xét cẩn thận bởi mọi kiểm toán viên tư nhân và chính phủ. Các cơ quan xếp hạng tín dụng, chủ nợ và nhà đầu tư dựa vào kiểm toán để phơi bày rủi ro tiềm ẩn cho các đối tác. Nguy cơ ngược lại cũng có mặt. Một công ty có thể phóng đại các khoản nợ tiềm tàng và khiến các nhà đầu tư sợ hãi, trả quá nhiều tiền lãi cho khoản tín dụng của mình hoặc không mở rộng đủ vì sợ mất mát.
Tầm quan trọng của kiểm toán
Kiểm toán bảo vệ tính toàn vẹn của thông tin tài chính. Sự tin tưởng, danh tiếng và giao dịch công bằng là những yếu tố quan trọng trong bất kỳ giao dịch kinh doanh nào, nhưng chúng thậm chí còn quan trọng hơn khi giao dịch với chứng khoán và các khoản vay lớn giữa các bên mà không có mối quan hệ làm việc. Kiểm toán viên để mắt đến các khoản nợ tiềm tàng không được tiết lộ. Nếu các khiếu nại của công ty được xác nhận và thể hiện là hợp lý, thì kiểm toán viên có thể xác nhận thông tin được trình bày trước công chúng. Nếu vì bất kỳ lý do gì, một số khoản nợ được liệt kê không chính xác hoặc bị bỏ sót hoặc nếu thuế không được tiết lộ chính xác, kiểm toán viên có trách nhiệm sửa các lỗi đó và cảnh báo cho cơ quan chức năng.
Xem xét các khoản nợ tiềm tàng trong một cuộc kiểm toán
Một kiểm toán viên không bao giờ nên cho rằng quản lý công ty luôn luôn tiết lộ tất cả các khoản nợ tiềm tàng. Điều này đặc biệt đúng với chi phí pháp lý và thuế bất ổn. Kiểm toán viên có quyền xem xét tất cả các báo cáo của Sở Thuế vụ hoặc IRS, về các khoản nợ thuế chưa được tiết lộ. Tất cả các chi phí pháp lý sẽ được kèm theo các tài liệu hỗ trợ.
Một kiểm toán viên có thể không phải luôn luôn là một cơ quan pháp lý đầy đủ về một chủ đề cụ thể để hiểu khả năng của chi phí. Ngoài ra, các hợp pháp có thể được viết để được cố ý che giấu. Trong những trường hợp như vậy, kiểm toán viên có thể xem xét tiền lệ hoặc tham khảo ý kiến chuyên gia trước khi đưa ra phán quyết về các tình huống có thể xảy ra.
Tính trọng yếu và khả năng
Đối với các khoản nợ tiềm tàng, một chi phí có thể chỉ là vật chất nếu nó thể hiện tác động đáng kể đến tài chính của công ty. Ví dụ, khoản nợ 1.000 đô la không phải là vật chất đối với Berkshire Hathaway ngay cả khi nó có 95% cơ hội xảy ra. Sau khi xác định được tính trọng yếu, công ty, trước tiên, và kiểm toán viên, thứ hai, để xác định xem việc thực hiện trách nhiệm pháp lý có phải là từ xa, hợp lý hay có thể xảy ra hay không.
FASB cho phép kiểm toán viên sử dụng phán đoán tốt nhất của họ khi quyết định giữa ba cấp độ khả năng. Nợ phải trả lớn có thể ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận dự kiến trong tương lai của một công ty, vì vậy phán quyết này cần được đưa ra một cách cẩn thận. Tất cả các chú thích quan trọng cần được thêm vào bảng cân đối.
