Tùy chọn cổ phiếu là lợi ích của nhân viên cho phép họ mua cổ phiếu của nhà tuyển dụng với giá chiết khấu so với giá thị trường của cổ phiếu. Các tùy chọn không truyền đạt lợi ích sở hữu, nhưng thực hiện chúng để có được cổ phiếu. Có nhiều loại tùy chọn khác nhau, mỗi loại có kết quả thuế riêng.
Chìa khóa chính
- Tùy chọn cổ phiếu thuộc hai loại khác nhau: Theo luật định, được cấp theo kế hoạch mua hoặc kế hoạch lựa chọn cổ phiếu ưu đãi và các tùy chọn không phù hợp không có kế hoạch. Kết quả khi bạn bán cổ phiếu có được bằng cách thực hiện quyền mua cổ phiếu theo luật định, sẽ tạo ra thuế tối thiểu thay thế. bạn thực hiện tùy chọn không phù hợp, bạn phải bao gồm giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu khi bạn mua nó, trừ đi số tiền bạn đã trả cho cổ phiếu. Khi bạn bán cổ phiếu, bạn báo cáo lãi hoặc lỗ cho chênh lệch giữa cơ sở thuế của bạn và những gì bạn nhận được trên bán hàng.
Hai loại quyền chọn cổ phiếu
Tùy chọn cổ phiếu rơi vào hai loại:
- Tùy chọn cổ phiếu theo luật định, được cấp theo kế hoạch mua cổ phiếu của nhân viên hoặc gói tùy chọn cổ phiếu ưu đãi (ISO) Tùy chọn cổ phiếu tùy chọn, còn được gọi là tùy chọn cổ phiếu không đủ điều kiện, được cấp mà không có bất kỳ loại kế hoạch nào
Quy tắc thuế cho các lựa chọn cổ phiếu theo luật định
Việc cấp ISO hoặc tùy chọn cổ phiếu theo luật định khác không tạo ra bất kỳ thu nhập tức thời nào phải chịu thuế thu nhập thường xuyên. Tương tự, việc thực hiện quyền chọn mua cổ phiếu không tạo ra bất kỳ thu nhập tức thời nào miễn là bạn nắm giữ cổ phiếu trong năm bạn mua nó. Kết quả thu nhập khi bạn sau đó bán cổ phiếu có được bằng cách thực hiện quyền chọn.
Tuy nhiên, việc thực hiện ISO tạo ra sự điều chỉnh cho các mục đích của thuế tối thiểu thay thế, hoặc hệ thống thuế bóng tối AMT, được thiết kế để đảm bảo rằng những người giảm thuế thông thường của họ thông qua các khoản khấu trừ và giảm thuế khác sẽ phải trả ít nhất một số thuế. Sự điều chỉnh là sự khác biệt giữa giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu có được thông qua việc thực hiện ISO so với số tiền được trả cho cổ phiếu, cộng với số tiền được trả cho ISO nếu có. Tuy nhiên, việc điều chỉnh chỉ được yêu cầu nếu quyền của bạn trong chứng khoán có thể chuyển nhượng được và không phải chịu rủi ro bị tịch thu đáng kể trong năm mà ISO được thực thi. Và giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu cho mục đích điều chỉnh được xác định mà không liên quan đến bất kỳ hạn chế sai sót nào khi quyền trong cổ phiếu lần đầu tiên được chuyển nhượng hoặc khi quyền không còn có nguy cơ bị tịch thu. Hay nói, là một tài tài của, qua, qua, qua một tài khác, qua giữ, qua một tài khác
Mẫu 6251 sẽ giúp bạn tìm ra nếu bạn nợ bất kỳ AMT nào sau khi bạn thực hiện ISO.
Báo cáo hoạt động như thế nào
Khi bạn thực hiện ISO, chủ lao động của bạn đưa ra Biểu mẫu 3921 Bài tập về Kế hoạch lựa chọn cổ phiếu ưu đãi theo Mục 423 (c) , cung cấp thông tin cần thiết cho mục đích báo cáo thuế. Dưới đây là ví dụ về cách sử dụng thông tin từ Biểu mẫu 3921 để báo cáo việc thực hiện ISO:
Ví dụ, năm nay bạn đã thực hiện ISO để mua 100 cổ phiếu, các quyền được chuyển nhượng ngay lập tức và không phải chịu rủi ro bị tịch thu đáng kể. Bạn đã trả $ 10 mỗi cổ phiếu (giá thực hiện), được báo cáo trong hộp 3 của Mẫu 3921. Vào ngày thực hiện, giá trị thị trường của cổ phiếu là $ 25 mỗi cổ phiếu, được báo cáo trong hộp 4 của mẫu. Số lượng cổ phiếu mua được liệt kê trong hộp 5. Điều chỉnh AMT là $ 1.500 ($ 2.500 trừ $ 1.000).
Khi bạn bán cổ phiếu có được thông qua việc thực hiện ISO hoặc kế hoạch mua cổ phiếu của nhân viên, bạn sẽ báo cáo lãi hoặc lỗ khi bán. Khi cổ phiếu được mua với giá chiết khấu theo kế hoạch lựa chọn cổ phiếu của nhân viên, bạn sẽ nhận được Mẫu 3922 chuyển nhượng cổ phiếu được mua thông qua Kế hoạch mua cổ phiếu của nhân viên từ chủ lao động của bạn hoặc đại lý chuyển nhượng của công ty . Thông tin trên biểu mẫu này giúp bạn xác định số tiền lãi hoặc lỗ và liệu đó là vốn hay thu nhập bình thường.
Quy tắc thuế cho các lựa chọn chứng khoán không phù hợp
Đối với loại tùy chọn cổ phiếu này, có ba sự kiện, mỗi sự kiện có kết quả thuế riêng: Cấp quyền chọn, thực hiện quyền chọn và bán cổ phiếu có được thông qua thực hiện quyền chọn. Việc nhận các tùy chọn này chỉ bị đánh thuế ngay lập tức nếu giá trị thị trường hợp lý của chúng có thể được xác định dễ dàng (ví dụ: tùy chọn được giao dịch tích cực trên một sàn giao dịch). Tuy nhiên, trong hầu hết các trường hợp, không có giá trị nào có thể xác định được, do đó, việc cấp các tùy chọn không dẫn đến bất kỳ thuế.
Khi bạn thực hiện quyền chọn, bạn bao gồm, trong thu nhập, giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu tại thời điểm bạn mua nó, ít hơn bất kỳ số tiền nào bạn đã trả cho cổ phiếu. Đây là thu nhập tiền lương thông thường được báo cáo trên W2 của bạn, do đó làm tăng cơ sở thuế của bạn trong chứng khoán.
Sau này, khi bạn bán cổ phiếu có được thông qua việc thực hiện các lựa chọn, bạn báo cáo lãi hoặc lỗ vốn cho chênh lệch giữa cơ sở thuế của bạn và những gì bạn nhận được khi bán.
Điểm mấu chốt
Lựa chọn cổ phiếu có thể là một lợi ích nhân viên có giá trị. Tuy nhiên, các quy tắc thuế rất phức tạp. Nếu bạn nhận được các lựa chọn cổ phiếu, bạn nên nói chuyện với cố vấn thuế của bạn để xác định các quy tắc thuế này ảnh hưởng đến bạn như thế nào.
