Tuyên bố từ chối trách nhiệm đủ điều kiện là gì?
Tuyên bố từ chối trách nhiệm đủ điều kiện là từ chối chấp nhận tài sản đáp ứng các quy định được nêu trong Đạo luật cải cách thuế của Bộ luật thu nhập nội bộ (IRC) năm 1976, cho phép tài sản hoặc lợi ích đối với tài sản được coi là một thực thể chưa bao giờ được nhận. Mục 2518 của IRC cho phép người thụ hưởng di sản hoặc ủy thác đưa ra tuyên bố từ chối trách nhiệm đủ điều kiện để như thể người thụ hưởng không bao giờ nhận được tài sản, vì mục đích thuế.
Hiểu về Tuyên bố từ chối trách nhiệm
Đôi khi, chi phí nhận quà tặng có thể lớn hơn lợi ích của món quà, do hệ quả của thuế. Trong những trường hợp này, từ chối món quà có thể là điều hiệu quả về thuế. Từ chối trách nhiệm của bất kỳ món quà hoặc cuộc điều tra nào được gọi là từ chối trách nhiệm đủ điều kiện, cho các mục đích thuế thu nhập liên bang. Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) định nghĩa từ chối trách nhiệm đủ điều kiện là từ chối không thể hủy ngang và không đủ tiêu chuẩn của một người để chấp nhận quan tâm đến tài sản. Từ chối trách nhiệm đủ điều kiện được sử dụng để tránh thuế bất động sản và thuế quà tặng liên bang, và để tạo ra các chuyển khoản liên thế hệ hợp pháp tránh thuế, miễn là họ đáp ứng các yêu cầu sau:
- Tuyên bố từ chối trách nhiệm được lập thành văn bản và có chữ ký của bên từ chối trách nhiệm. Ngoài ra, họ phải xác định tài sản hoặc lợi ích trong tài sản đang bị từ chối. Tiền lãi từ chối phải được gửi, bằng văn bản, cho người hoặc tổ chức chịu trách nhiệm chuyển tài sản từ người cho sang người nhận. Văn bản được nhận bởi người chuyển tiền lãi, người đại diện hợp pháp của anh ta hoặc người giữ quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản mà tiền lãi liên quan trong vòng chưa đầy chín tháng sau ngày tài sản được chuyển nhượng. Trong trường hợp từ chối dưới 21 tuổi, từ chối trách nhiệm phải được viết dưới chín tháng sau khi từ chối đạt đến 21. Từ chối trách nhiệm không chấp nhận lợi ích hoặc bất kỳ lợi ích nào của nó. Trên thực tế, một khi một cá nhân đã chấp nhận tài sản, họ không thể từ chối nó. Do sự từ chối đó, tiền lãi được chuyển đi mà không có bất kỳ hướng nào từ phía người đưa ra từ chối trách nhiệm và chuyển cho người phối ngẫu của người quá cố, hoặc cho một người khác không phải là người từ chối trách nhiệm.
Chỉ khi bốn yêu cầu này được đáp ứng, từ chối trách nhiệm mới có thể được đối xử như thể anh ấy không bao giờ nhận được món quà ngay từ đầu. Sau đó, tài sản bị từ chối được chuyển cho "người thụ hưởng dự phòng", nghĩa là, cho một bên không phải là người thụ hưởng đã nêu ban đầu của món quà hoặc cuộc điều tra. Về cơ bản, tài sản chuyển cho người thụ hưởng dự phòng mà không có bất kỳ hậu quả thuế nào đối với người từ chối tài sản, với điều kiện từ chối trách nhiệm là đủ điều kiện. Theo luật thuế liên bang, nếu một cá nhân thực hiện "từ chối trách nhiệm đủ điều kiện" liên quan đến lợi ích đối với tài sản, thì quyền lợi từ chối được xử lý như thể tiền lãi chưa bao giờ được chuyển cho người đó, để tặng quà, bất động sản và chuyển giao thế hệ (GST) mục đích thuế. Do đó, một người đưa ra tuyên bố từ chối trách nhiệm đủ điều kiện sẽ không phải chịu các hậu quả về thuế chuyển nhượng vì họ không được coi trọng cho các mục đích thuế chuyển nhượng. Luật liên bang không đối xử với sự từ chối như thể anh ta hoặc cô ta đã có tiền lệ. Điều này trái với luật từ chối trách nhiệm của nhiều tiểu bang trong đó quyền lợi tài sản bị từ chối được chuyển giao như thể từ chối trách nhiệm trước người hiến tặng hoặc người quá cố.
Chìa khóa chính
- Tuyên bố từ chối trách nhiệm đủ điều kiện là một phần của mã thuế Hoa Kỳ cho phép tài sản bất động sản được chuyển cho người thụ hưởng mà không phải chịu thuế thu nhập. Nói chung, từ chối trách nhiệm chuyển giao tài sản như thể người thụ hưởng dự định không bao giờ thực sự nhận được chúng. đủ điều kiện, nó phải đáp ứng bốn yêu cầu được nêu ra bằng văn bản và phù hợp với luật liên bang.
Quy định miễn trừ trách nhiệm và quy hoạch bất động sản
Do các quy định nghiêm ngặt xác định xem từ chối trách nhiệm có được coi là "đủ điều kiện" theo tiêu chuẩn của IRC hay không, điều cần thiết là bên từ bỏ phải hiểu rủi ro liên quan đến việc từ chối tài sản. Trong hầu hết các trường hợp, hậu quả thuế của việc nhận tài sản giảm rất nhiều so với giá trị của chính tài sản đó. Thông thường sẽ có lợi hơn khi chấp nhận tài sản, trả thuế cho nó và sau đó bán tài sản, thay vì từ chối lợi ích trong đó.
Nếu từ chối trách nhiệm không đáp ứng bốn yêu cầu được liệt kê ở trên, thì đó là từ chối trách nhiệm không đủ điều kiện. Trong trường hợp này, từ chối, chứ không phải là người quá cố, được coi là đã chuyển lợi ích của mình đối với tài sản cho người thụ hưởng dự phòng. Ngoài ra, từ chối trách nhiệm được coi là người chuyển nhượng cho mục đích thuế quà tặng và sẽ cần áp dụng các quy tắc thuế quà tặng để xác định xem họ có làm quà tặng chịu thuế cho người thụ hưởng hay không.
Khi được sử dụng để lập kế hoạch kế nhiệm, từ chối trách nhiệm đủ điều kiện nên được sử dụng theo ý muốn của người chết, người thụ hưởng và người thụ hưởng dự phòng.
