Tại các quy tắc rủi ro là luật thuế giới hạn số tiền thua lỗ mà một nhà đầu tư (chẳng hạn như đối tác hạn chế) có thể yêu cầu. Chỉ có số tiền thực sự có nguy cơ có thể được khấu trừ.
Phá vỡ các quy tắc rủi ro
Các khoản lỗ phát sinh từ một khoản đầu tư kinh doanh có thể được khấu trừ để giảm trách nhiệm thuế của một thực thể. Đối với các khoản lỗ được khấu trừ, mã số thuế quy định rằng nhà đầu tư phải có rủi ro trong đầu tư. Một nhà đầu tư không có rủi ro hoặc rủi ro hạn chế trong kinh doanh bị giới hạn ở mức khấu trừ mà anh ta có thể yêu cầu khi hoàn vốn. Ví dụ, giả sử một cá nhân đầu tư 15.000 đô la vào một doanh nghiệp bốc khói sau vài năm. Rủi ro của ông trong khoản đầu tư, 15.000 đô la, có thể được ghi nhận là một khoản lỗ trên tờ khai thuế của ông. Nếu cá nhân rơi vào khung thuế thu nhập thông thường 24% ở cấp liên bang và 6% ở cấp tiểu bang, thì anh ta có thể giảm trách nhiệm thuế của mình bằng (24% + 6%) x 15.000 đô la = 4.500 đô la.
Để đảm bảo rằng các khoản lỗ được yêu cầu khi trả về là hợp lệ, các quy tắc rủi ro đã được tạo và thêm vào Phần 465 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ (IRC). Tại các quy tắc rủi ro là các quy tắc đặc biệt ngăn cản các nhà đầu tư viết ra nhiều hơn số tiền họ đầu tư vào một doanh nghiệp, nói chung là một thực thể thông qua dòng chảy. Các doanh nghiệp có cấu trúc như dòng chảy bao gồm các tập đoàn S, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn, quỹ tín thác và bất động sản. Các quy tắc rủi ro giới hạn mọi khoản khấu trừ vào số tiền mà người nộp thuế gặp rủi ro vào cuối năm tính thuế trong bất kỳ hoạt động nào mà người nộp thuế không phải là người tham gia vật chất.
Người nộp thuế chỉ có thể khấu trừ số tiền lên đến giới hạn rủi ro trong bất kỳ năm tính thuế cụ thể nào. Bất kỳ phần thiệt hại chưa sử dụng nào cũng có thể được chuyển tiếp cho đến khi người nộp thuế có đủ thu nhập rủi ro tích cực để cho phép khấu trừ. Ví dụ: giả sử một nhà đầu tư đầu tư 15.000 đô la vào các đơn vị đối tác hạn chế hoặc đơn vị LP. Nhà đầu tư chia sẻ lợi nhuận hoặc thua lỗ của pro-rata kinh doanh với các đối tác và chủ sở hữu khác, như là đặc điểm của việc đầu tư vào các thực thể thông qua dòng chảy. Giả sử doanh nghiệp đi xuống dốc và phần thiệt hại của nhà đầu tư là 19.000 đô la. Vì anh ta chỉ có thể khấu trừ khoản đầu tư ban đầu của mình trong năm đầu tiên, nên anh ta sẽ bị lỗ quá mức sẽ bị đình chỉ và chuyển tiếp. Khoản lỗ vượt quá của anh ta là phần của anh ta trong khoản lỗ của đối tác hạn chế trừ đi khoản đầu tư ban đầu của anh ta, tức là $ 4.000. Nếu anh ta đặt nhiều tiền hơn vào khoản đầu tư vào năm sau, giả sử là 10.000 đô la, thì giới hạn rủi ro của anh ta sẽ là 6.000 đô la, vì khoản lỗ bị đình chỉ được trừ vào khoản đầu tư bổ sung.
