ĐỊNH NGH ofA Mục 1041
Mục 1041 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ bắt buộc mọi chuyển nhượng tài sản từ người phối ngẫu này sang người khác là miễn thuế thu nhập. Không có khoản khấu trừ hoặc lợi nhuận chịu thuế có thể được khai báo. Phần này áp dụng cho chuyển nhượng trong hôn nhân cũng như trong quá trình ly hôn. Mục 1041 đã được ban hành để đơn giản hóa việc hợp nhất các tài sản hôn nhân.
BREAKING XUỐNG Mục 1041
Mục 1041 không áp dụng cho việc chuyển nhượng cho người phối ngẫu không phải là người nước ngoài và một số chuyển nhượng tài sản thế chấp nhất định giữa các quỹ tín thác hoặc chuyển nhượng trái phiếu tiết kiệm của Hoa Kỳ. Phần này cũng đặt gánh nặng thuế lên người nhận bất kỳ sự chuyển giao tài sản hôn nhân nào đối với việc ly hôn (tài sản được coi là một món quà); do đó, có thể là lợi ích của người phối ngẫu ly hôn để thương lượng cho các tài sản có sự đánh giá cao về thuế.
Mục 1041 hoạt động như thế nào
Các quy tắc áp dụng ngoài tài sản. IRS cung cấp ví dụ này: Nếu một người chồng chuyển giấy phép câu cá, có cơ sở cho người chồng 100.000 đô la, cho vợ anh ta, sẽ không có hoặc mất gì khi chuyển nhượng. Ngoài ra, cơ sở của người vợ trong giấy phép đánh cá sẽ giống như cơ sở của người chồng, hoặc 100.000 đô la. Cơ sở của người vợ trong giấy phép sẽ là 100.000 đô la bất kể số tiền cô ấy có thể đã trả cho người chồng để xin giấy phép (giả sử việc chuyển tiền ở dạng bán hàng trái ngược với quà tặng).
Trong trường hợp ly hôn, tài sản được coi là sự cố đối với việc ly hôn nếu việc chuyển nhượng xảy ra trong vòng một năm sau ngày kết hôn hoặc liên quan đến việc chấm dứt hôn nhân.
Trong trường hợp chuyển tiền trong ủy thác mà trách nhiệm pháp lý vượt quá chi phí, quy tắc không lãi, không mất được đặt sang một bên cho đến khi tổng số tiền nợ phải trả, cộng với số nợ phải trả của tài sản chủ thể, vượt quá tổng số cơ sở điều chỉnh của tài sản được chuyển nhượng.
Nếu người phối ngẫu (hoặc người phối ngẫu cũ) của cá nhân thực hiện chuyển nhượng là người nước ngoài không cư trú, thì miễn thuế không áp dụng.
Mục 1041 không nói đến hậu quả thuế của việc chuyển nhượng tài sản liên quan đến quyền nhận thu nhập như chuyển nhượng trái phiếu hoặc CD và tiền lãi cộng dồn chưa được trả và lệ phí dự phòng hoặc trả chậm, luật sư David Klasing lưu ý. Ngoài ra, một trật tự quan hệ trong nước đủ điều kiện sẽ ghi đè Mục 1041 trong phân phối tài sản như lương hưu và kế hoạch nghỉ hưu.
