Giá chuyển nhượng là gì?
Giá chuyển nhượng là giá mà các bên liên quan giao dịch với nhau, chẳng hạn như trong quá trình trao đổi vật tư hoặc lao động giữa các bộ phận. Giá chuyển nhượng được sử dụng khi các thực thể riêng lẻ của một công ty đa thực thể lớn hơn được xử lý và đo lường như các thực thể chạy riêng biệt. Thông thường các tập đoàn đa thực thể được hợp nhất trên cơ sở báo cáo tài chính; tuy nhiên, họ có thể báo cáo riêng từng thực thể cho mục đích thuế.
Giá chuyển nhượng cũng có thể được gọi là chi phí chuyển nhượng.
Chìa khóa chính
- Giá chuyển nhượng khác với giá trị thị trường sẽ có lợi cho một thực thể, trong khi giảm lợi nhuận của thực thể kia. Các công ty đa quốc gia có thể thao túng giá chuyển nhượng để chuyển lợi nhuận sang các khu vực thuế thấp. Để khắc phục điều này, các quy định thực thi quy tắc giao dịch dài hạn yêu cầu định giá dựa trên các giao dịch tương tự được thực hiện giữa các bên không liên quan.
Giá chuyển nhượng
Giá chuyển nhượng hoạt động như thế nào
Giá chuyển nhượng phát sinh cho mục đích kế toán khi các bên liên quan, chẳng hạn như các bộ phận trong công ty hoặc công ty và công ty con, báo cáo lợi nhuận của chính họ. Khi các bên liên quan này được yêu cầu giao dịch với nhau, giá chuyển nhượng được sử dụng để xác định chi phí. Giá chuyển nhượng thường không khác nhiều so với giá thị trường. Nếu giá cả khác nhau, thì một trong những thực thể gặp bất lợi và cuối cùng sẽ bắt đầu mua từ thị trường để có được mức giá tốt hơn.
Ví dụ: giả sử thực thể A và thực thể B là hai phân đoạn duy nhất của Công ty ABC. Thực thể A xây dựng và bán bánh xe, và thực thể B lắp ráp và bán xe đạp. Thực thể A cũng có thể bán bánh xe cho thực thể B thông qua giao dịch nội bộ. Nếu thực thể A cung cấp cho thực thể B một tỷ lệ thấp hơn giá trị thị trường, thực thể B sẽ có giá vốn hàng bán (giá vốn hàng bán) thấp hơn và thu nhập cao hơn so với mức khác. Tuy nhiên, làm như vậy cũng sẽ ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng của đơn vị A.
Mặt khác, nếu thực thể A cung cấp cho thực thể B một tỷ lệ cao hơn giá trị thị trường, thì thực thể A sẽ có doanh thu bán hàng cao hơn so với thực thể nếu nó được bán cho một khách hàng bên ngoài. Thực thể B sẽ có giá vốn hàng bán cao hơn và lợi nhuận thấp hơn. Trong cả hai trường hợp, một thực thể được hưởng lợi trong khi thực thể kia bị tổn thương bởi giá chuyển nhượng thay đổi từ giá trị thị trường.
Các quy định về giá chuyển nhượng đảm bảo sự công bằng và chính xác của giá chuyển nhượng giữa các thực thể liên quan. Các quy định thực thi quy tắc giao dịch có độ dài của cánh tay nói rằng các công ty phải thiết lập giá dựa trên các giao dịch tương tự được thực hiện giữa các bên không liên quan. Nó được theo dõi chặt chẽ trong báo cáo tài chính của một công ty.
Chuyển giá yêu cầu tài liệu nghiêm ngặt được bao gồm trong phần chú thích đến báo cáo tài chính để kiểm toán viên, cơ quan quản lý và nhà đầu tư xem xét. Tài liệu này được xem xét kỹ lưỡng. Nếu tài liệu không phù hợp, nó có thể gây gánh nặng cho công ty với các khoản thuế bổ sung hoặc phí phục hồi. Giá này được kiểm tra chặt chẽ về tính chính xác để đảm bảo rằng lợi nhuận được đặt một cách thích hợp trong các phương pháp định giá theo chiều dài của cánh tay và các khoản thuế liên quan được trả tương ứng.
Sự xem xét đặc biệt
Thuế chuyển nhượng quốc tế
Giá chuyển nhượng được sử dụng khi các bộ phận bán hàng hóa trong các giao dịch nội bộ cho các bộ phận trong các khu vực tài phán quốc tế khác. Một phần lớn của thương mại quốc tế thực sự được thực hiện trong các công ty trái ngược với giữa các công ty không liên quan. Chuyển khoản giữa các công ty được thực hiện trên phạm vi quốc tế có lợi thế về thuế, điều này đã khiến các cơ quan quản lý phải nhăn mặt khi sử dụng giá chuyển nhượng để tránh thuế.
Khi chuyển giá xảy ra, các công ty có thể thao túng lợi nhuận của hàng hóa và dịch vụ, để đặt lợi nhuận cao hơn ở một quốc gia khác có thể có mức thuế thấp hơn. Trong một số trường hợp, việc chuyển hàng hóa và dịch vụ từ quốc gia này sang quốc gia khác trong giao dịch nội bộ cũng có thể cho phép một công ty tránh thuế quan đối với hàng hóa và dịch vụ trao đổi quốc tế. Luật thuế quốc tế được quy định bởi Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và các công ty kiểm toán trong mỗi địa điểm quốc tế kiểm toán báo cáo tài chính phù hợp.
Ví dụ về giá chuyển nhượng
Để hiểu rõ hơn về ảnh hưởng của chuyển giá đối với thuế, hãy lấy ví dụ ở trên với thực thể A và thực thể B. Giả sử thực thể A ở một quốc gia có thuế cao, trong khi thực thể B ở một quốc gia có thuế thấp. Nó sẽ có lợi cho toàn bộ tổ chức để có thêm lợi nhuận của Công ty ABC xuất hiện trong bộ phận của thực thể B, nơi công ty sẽ trả thuế thấp hơn.
Trong trường hợp đó, Công ty ABC có thể cố gắng để thực thể A đưa ra giá chuyển nhượng thấp hơn giá trị thị trường cho thực thể B khi bán cho họ các bánh xe cần thiết để chế tạo xe đạp. Như đã giải thích ở trên, thực thể B sau đó sẽ có chi phí bán hàng (COGS) thấp hơn và thu nhập cao hơn, và thực thể A sẽ giảm doanh thu bán hàng và tổng thu nhập thấp hơn.
Các công ty sẽ cố gắng chuyển một phần chính của hoạt động kinh tế đó sang các điểm đến chi phí thấp để tiết kiệm thuế. Thực tiễn này tiếp tục là một điểm bất hòa lớn giữa các công ty đa quốc gia và cơ quan thuế khác nhau như Sở Thuế vụ (IRS). Các cơ quan thuế khác nhau đều có mục tiêu tăng thuế được trả trong khu vực của họ, trong khi công ty có mục tiêu giảm thuế tổng thể.
