Phần 1250 không được đánh giá cao là gì?
Phần 1250 không được thu hồi là khoản cung cấp thuế của Sở Thuế vụ (IRS) trong đó khấu hao được ghi nhận trước đó được thu hồi vào thu nhập khi nhận được lợi nhuận từ việc bán bất động sản khấu hao. Phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá cao bị đánh thuế ở mức thuế tối đa 25%, hoặc ít hơn trong một số trường hợp, kể từ năm 2019. Phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá lại được tính trên một bảng tính theo hướng dẫn của Biểu D và chúng được báo cáo trên Biểu D và được chuyển đến 1040 của người nộp thuế.
Chìa khóa chính
- Khoản tăng 1250 không được đánh giá lại là một điều khoản thuế thu nhập được thiết kế để lấy lại phần lợi nhuận liên quan đến các khoản khấu hao đã sử dụng trước đó. Nó chỉ được áp dụng cho việc bán bất động sản không được khấu hao. Phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá thường được đánh thuế ở mức tối đa 25%. Khoản lãi 1250 có thể được bù đắp bằng 1231 lỗ vốn.
Mục 1250 không được đánh giá cao hoạt động như thế nào
Tài sản Mục 1231 bao gồm tất cả các tài sản vốn có thể khấu hao được giữ bởi người nộp thuế trong thời gian dài hơn một năm. Mục 1231 là ô cho các tài sản thuộc mục 1245 và phần 1250, và phần sau là yếu tố quyết định mức thuế khấu hao. Mục 1250 chỉ liên quan đến bất động sản, chẳng hạn như các tòa nhà và đất đai. Tài sản cá nhân, chẳng hạn như máy móc và thiết bị, có thể được khấu hao lại như thu nhập thông thường theo mục 1245.
Phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá cao chỉ được thực hiện khi có mức tăng Phần 1231 ròng. Về bản chất, tổn thất vốn trên tất cả các tài sản có thể khấu hao bù đắp phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá cao trên bất động sản. Do đó, tổng thiệt hại vốn ròng làm giảm phần tăng 1250 không được thu hồi về 0.
Phần lợi nhuận 1250 không được bảo đảm có thể được bù đắp bằng lỗ vốn
Khoản lãi 1250 được thu lại khi bán bất động sản đã khấu hao, giống như với bất kỳ tài sản nào khác; sự khác biệt duy nhất là tốc độ mà nó bị đánh thuế. Biện minh cho lợi ích là để bù đắp lợi ích của các khoản khấu hao đã sử dụng trước đó. Trong khi lợi nhuận do khấu hao lũy kế bị đánh thuế ở mức thuế thu hồi thuế phần 1250, thì bất kỳ khoản lãi nào còn lại chỉ chịu mức lãi suất vốn dài hạn là 15%.
Ví dụ về lợi nhuận Mục 1250 không được đánh giá cao
Nếu một tài sản ban đầu được mua với giá 150.000 đô la và chủ sở hữu yêu cầu khấu hao 30.000 đô la, cơ sở chi phí điều chỉnh cho tài sản được coi là 120.000 đô la. Nếu tài sản sau đó được bán với giá 185.000 đô la, chủ sở hữu đã ghi nhận mức lãi chung là 65.000 đô la so với chi phí điều chỉnh. Do tài sản đã được bán nhiều hơn so với cơ sở đã được điều chỉnh để khấu hao, phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá lại dựa trên sự khác biệt giữa cơ sở chi phí được điều chỉnh và giá mua ban đầu.
Điều này làm cho 30.000 đô la đầu tiên của lợi nhuận phải chịu khoản lãi 1250 không được thu hồi, trong khi 35.000 đô la còn lại bị đánh thuế ở mức tăng vốn dài hạn thông thường. Với kết quả đó, 30.000 đô la sẽ phải chịu mức thuế suất lãi vốn cao hơn lên tới 25%. 35.000 đô la còn lại sẽ bị đánh thuế ở mức lãi suất vốn dài hạn là 15%.
Cân nhắc đặc biệt
Vì phần lợi nhuận 1250 không được đánh giá cao được coi là một hình thức tăng vốn, nên chúng có thể được bù đắp bằng khoản lỗ vốn. Để làm như vậy, tổn thất vốn phải được báo cáo thông qua Mẫu 8949 và Biểu D, và giá trị của tổn thất có thể thay đổi tùy thuộc vào việc nó được xác định là ngắn hạn hay dài hạn về bản chất. Đối với một khoản lỗ vốn để bù đắp một khoản lãi vốn, cả hai phải được xác định là ngắn hạn hoặc dài hạn. Một khoản lỗ ngắn hạn không thể bù đắp cho khoản lãi dài hạn và ngược lại.
