Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là gì?
Một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là một tài khoản chống tài sản dựa trên tổng các khoản phải thu được trình bày trên bảng cân đối kế toán để chỉ phản ánh số tiền dự kiến sẽ được thanh toán. Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ chỉ là ước tính về số lượng tài khoản phải thu dự kiến sẽ không thể thu được. Hành vi thanh toán thực tế của khách hàng có thể khác biệt đáng kể so với ước tính.
Chìa khóa chính
- Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là một tài khoản chống tài sản ghi lại số lượng khoản phải thu dự kiến là không thể thu được. Phụ cấp được thiết lập trong cùng kỳ kế toán với bán ban đầu, bù vào chi phí nợ xấu. Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng và phương pháp lão hóa tài khoản phải thu là hai cách phổ biến để ước tính tài khoản không thể kiểm soát.
Trợ cấp cho các tài khoản đáng ngờ
Hiểu trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ
Khoản trợ cấp được thiết lập bằng cách ghi nhận chi phí nợ xấu trên báo cáo thu nhập trong cùng kỳ với báo cáo bán hàng liên quan. Chỉ các thực thể mở rộng tín dụng cho khách hàng của họ mới sử dụng trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ. Bất kể chính sách và quy trình của công ty đối với việc thu thập tín dụng, rủi ro không nhận được thanh toán luôn xuất hiện trong giao dịch sử dụng tín dụng. Do đó, một công ty được yêu cầu phải nhận ra rủi ro này thông qua việc thiết lập tài khoản trợ cấp và bù đắp chi phí nợ xấu. Theo nguyên tắc kế toán phù hợp, điều này đảm bảo rằng các chi phí liên quan đến việc bán hàng được ghi lại trong cùng kỳ kế toán với doanh thu kiếm được.
Bởi vì khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ được thiết lập trong cùng kỳ kế toán với lần bán ban đầu, một thực thể không biết chắc chắn khoản phải thu chính xác nào sẽ được thanh toán và khoản nào sẽ được mặc định. Do đó, các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) chỉ ra rằng phụ cấp vẫn phải được thiết lập trong cùng kỳ kế toán với bán hàng nhưng có thể dựa trên một con số dự đoán và ước tính. Phụ cấp có thể tích lũy qua các kỳ kế toán và có thể được điều chỉnh dựa trên số dư trong tài khoản. Hai phương pháp chính tồn tại để ước tính số tiền phải thu của các khoản phải thu không dự kiến sẽ được thu thập.
Ghi trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ
Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng áp dụng tỷ lệ phần trăm cố định cho tổng số tiền bán hàng trong kỳ. Ví dụ, dựa trên kinh nghiệm trước đó, một công ty có thể mong đợi rằng 3% doanh thu thuần không thể thu được. Nếu tổng doanh thu ròng trong kỳ là 100.000 đô la, công ty sẽ thiết lập một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là 3.000 đô la trong khi đồng thời báo cáo 3.000 đô la chi phí nợ xấu. Nếu kỳ kế toán sau dẫn đến doanh thu ròng là 80.000 đô la, thì sẽ có thêm 2.400 đô la được báo cáo trong khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ và 2.400 đô la được ghi nhận trong giai đoạn thứ hai trong chi phí nợ xấu. Số dư tổng hợp trong trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ sau hai giai đoạn này là $ 5, 400.
Phương pháp Lão hóa khoản phải thu
Phương pháp thứ hai để ước tính trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là phương pháp lão hóa. Tất cả các khoản phải thu tồn đọng được nhóm theo độ tuổi và tỷ lệ phần trăm cụ thể được áp dụng cho từng nhóm. Tổng hợp của tất cả các kết quả nhóm là số lượng không thể ước tính.
Ví dụ: một công ty có 70.000 đô la tài khoản phải thu dưới 30 ngày chưa thanh toán và 30.000 đô la tài khoản phải thu hơn 30 ngày chưa thanh toán. Dựa trên kinh nghiệm trước đó, 1% tài khoản phải thu dưới 30 ngày sẽ không được thu và 4% tài khoản phải thu ít nhất 30 ngày tuổi sẽ không thể truy cập được. Do đó, công ty sẽ báo cáo khoản trợ cấp $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Nếu kỳ kế toán tiếp theo dẫn đến khoản trợ cấp ước tính là 2.500 đô la dựa trên các khoản phải thu tồn đọng, chỉ có 600 đô la (2.500 đô la - 1.900 đô la) sẽ là số tiền nhập cảnh điều chỉnh.
