Lấy mẫu thuộc tính là gì?
Lấy mẫu thuộc tính là một quy trình thống kê được sử dụng trong các quy trình kiểm toán nhằm phân tích các đặc điểm của một dân số nhất định. Thực tiễn này thường được sử dụng để kiểm tra xem các kiểm soát nội bộ của công ty có được tuân thủ chính xác hay không. Nếu không có khả năng dựa vào các biện pháp kiểm soát, sẽ rất khó khăn và cực kỳ tốn kém để thực hiện một cuộc kiểm toán có ý nghĩa.
Chìa khóa chính
- Lấy mẫu thuộc tính được sử dụng để kiểm toán các thủ tục, giúp phân tích các đặc điểm của một dân số nhất định. Quá trình thống kê này giúp xác định liệu các biện pháp kiểm soát nội bộ có được tuân theo hay không. Quá trình này bao gồm lấy mẫu của một số hoạt động nhất định, chẳng hạn như thanh toán hóa đơn của một số tiền nhất định sau đó phân tích quy trình đó.
Cách lấy mẫu thuộc tính hoạt động
Giả sử kiểm toán viên muốn kiểm tra tính hiệu quả của quy tắc của công ty rằng các giao dịch mua hơn 10 đô la phải được ủy quyền với đơn đặt hàng. Vì việc kiểm tra mọi hóa đơn của nhà cung cấp trên 10 đô la thường không khả thi, kiểm toán viên sẽ lấy một mẫu. Kích thước của mẫu phải đủ lớn để cung cấp một bức tranh chính xác về toàn bộ dân số của các đơn đặt hàng mua trên 10 đô la, mặc dù độ chính xác đó luôn là vấn đề mức độ và phải được kiểm tra. Khi kiểm tra mẫu, kiểm toán viên có thể phát hiện ra rằng 5% hóa đơn của nhà cung cấp trên 10 đô la không được ủy quyền bởi đơn đặt hàng.
Mặt khác, 5% có thể được coi là chấp nhận được. Do kiểm toán viên đã lấy một mẫu và không thể kiểm tra toàn bộ dân số hóa đơn của nhà cung cấp, anh ta hoặc cô ta phải phân tích bổ sung vì bất cứ khi nào một mẫu được lấy, một hiện tượng được gọi là lỗi lấy mẫu lỗi xảy ra.
Một lỗi lấy mẫu xảy ra khi các giá trị của mẫu không khớp với các giá trị của toàn bộ dân số mà từ đó mẫu được lấy. Vì vậy, nếu phân tích bổ sung cho thấy tỷ lệ sai sót là 2, 5%, thì tỷ lệ không tuân thủ 5% sẽ được chấp nhận vì khoảng tin cậy là 5%, cộng hoặc trừ 2, 5% và tỷ lệ 3% có thể chấp nhận được nằm trong phạm vi đó.
Tỷ lệ không tuân thủ 5% này có thể được chấp nhận hoặc không, tùy thuộc vào tỷ lệ kiểm toán viên đã xác định là một con số chấp nhận được. Nếu kiểm toán viên tin rằng tỷ lệ 3% là chấp nhận được, thì 5% do đó có vẻ quá cao và cho thấy các biện pháp kiểm soát nội bộ của công ty không hiệu quả. Trong kịch bản này, điều tra bổ sung của kiểm toán viên sẽ là cần thiết. Dữ liệu này cũng có thể gợi ý rằng các điều khiển bổ sung là cần thiết cho tương lai.
Hãy xem xét một cuộc thăm dò bầu cử, trong đó dữ liệu mẫu cho thấy 49% những người được khảo sát nói rằng họ dự định bỏ phiếu cho Ứng cử viên A và 51% những người được khảo sát nói rằng họ có kế hoạch bỏ phiếu cho Ứng cử viên B. Trong trường hợp này, tỷ lệ sai sót lấy mẫu là 2, 5% lớn hơn chênh lệch 2% giữa các số liệu, điều này sẽ đưa ra tính xác thực của kết quả thăm dò ý kiến.
Lấy mẫu thuộc tính chỉ có ý nghĩa nếu được sử dụng để kiểm toán các kiểm soát nội bộ được thiết kế chính xác và được thực thi hiệu quả.
Các loại câu hỏi được hỏi trong Lấy mẫu thuộc tính
Nhiều mục có thể được nghiên cứu bằng cách sử dụng lấy mẫu thuộc tính. Một danh sách một phần bao gồm:
- Có phải lô hàng của hàng hóa luôn đến trước khi thanh toán không? Có phải hàng hóa chỉ được mua từ các nhà cung cấp đã được phê duyệt? Doanh số tín dụng được thực hiện cho người tiêu dùng có tín dụng được phê duyệt không?
