Một công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC) là gì?
Một công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC) là một thực thể công ty được đăng ký và tiến hành kinh doanh ở một khu vực tài phán hoặc quốc gia khác với nơi cư trú của các chủ sở hữu kiểm soát. Kiểm soát công ty nước ngoài được xác định, ở Mỹ, theo tỷ lệ phần trăm cổ phần thuộc sở hữu của công dân Hoa Kỳ.
Luật pháp của tập đoàn nước ngoài (CFC) được kiểm soát hoạt động cùng với các hiệp ước thuế để chỉ ra cách người nộp thuế kê khai thu nhập nước ngoài của họ. CFC có lợi cho các công ty khi chi phí thành lập doanh nghiệp, chi nhánh nước ngoài hoặc quan hệ đối tác ở nước ngoài thấp hơn ngay cả sau khi thuế liên quan đến rủi ro hay khi tiếp xúc toàn cầu có thể giúp doanh nghiệp phát triển.
Hiểu các công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC)
Cấu trúc CFC được tạo ra để giúp ngăn chặn trốn thuế, được thực hiện bằng cách thành lập các công ty nước ngoài tại các khu vực tài phán với rất ít hoặc không có thuế, như Bermuda và Quần đảo Cayman, trong lịch sử. Mỗi quốc gia có luật CFC riêng, nhưng hầu hết đều giống nhau ở chỗ họ có xu hướng nhắm mục tiêu vào các cá nhân hơn các tập đoàn đa quốc gia khi nói đến cách họ bị đánh thuế.
Vì lý do này, việc một công ty đủ điều kiện độc lập sẽ miễn trừ nó khỏi các quy định của CFC. Các quốc gia lớn, tuân thủ các quy tắc của CFC, bao gồm Hoa Kỳ, Vương quốc Anh, Đức, Nhật Bản, Úc, New Zealand, Brazil, Thụy Điển và Nga (kể từ năm 2015).
Một công ty được coi là độc lập được miễn các quy định của CFC.
Các quốc gia khác nhau về cách họ xác định sự độc lập của một công ty. Việc xác định có thể dựa trên số lượng cá nhân có lợi ích kiểm soát trong công ty, cũng như tỷ lệ phần trăm họ kiểm soát. Ví dụ: tối thiểu có thể dao động từ ít hơn 10 đến hơn 100 người, hoặc 50% cổ phần có quyền biểu quyết, hoặc 10% tổng số cổ phiếu đang lưu hành.
Một báo cáo của Viện Thuế và Chính sách kinh tế nêu bật cách thức 365 trong số 500 công ty lớn nhất của Hoa Kỳ duy trì gần 9.800 công ty con thiên đường thuế trên toàn cầu. Các công ty con này nắm giữ hơn 2, 6 nghìn tỷ đô la lợi nhuận. Các công ty đứng đầu danh sách bao gồm:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher Khoa học của New York Mellon
Cụ thể, Apple đã được trích dẫn là đã đặt trước 246 tỷ đô la, tránh 76, 7 tỷ đô la trong quá trình này. Ba công ty con của Apple có trụ sở tại Ireland. Con số này thực sự thấp hơn đáng kể so với nhiều tập đoàn đa quốc gia có trụ sở tại Hoa Kỳ.
Chìa khóa chính
- Một công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC) là một thực thể công ty được đăng ký và tiến hành kinh doanh ở một khu vực tài phán hoặc quốc gia khác với nơi cư trú của các chủ sở hữu kiểm soát. CFC là lợi thế cho các công ty khi chi phí thành lập doanh nghiệp ở nước ngoài thấp hơn thẩm quyền tại nhà của họ.
Cân nhắc đặc biệt
Để được coi là một tập đoàn nước ngoài được kiểm soát ở Mỹ, hơn 50% phiếu bầu hoặc giá trị phải thuộc sở hữu của các cổ đông Hoa Kỳ, người cũng phải sở hữu ít nhất 10% công ty. Các cổ đông CFC của Hoa Kỳ phải tuân theo các quy tắc chống trì hoãn cụ thể theo mã thuế của Hoa Kỳ, có thể yêu cầu cổ đông Hoa Kỳ của CFC báo cáo và trả thuế Hoa Kỳ cho thu nhập chưa phân phối của công ty nước ngoài.
Các quy tắc này đã có hiệu lực kể từ tháng 12 năm 2017. Trước ngày này, không có sự quy kết và quyền sở hữu mang tính xây dựng đối với cổ phiếu của công ty nước ngoài từ một người nước ngoài đến một công ty Hoa Kỳ, đối tác Hoa Kỳ hoặc ủy thác của Hoa Kỳ.
Các cổ đông Hoa Kỳ có quyền lợi kiểm soát trong các tập đoàn nước ngoài phải báo cáo phần thu nhập của họ từ CFC và phần thu nhập và lợi nhuận của CFC đó, được đầu tư vào tài sản của Hoa Kỳ.
