Chi phí mua lại hoãn lại - DAC là gì?
Thường được sử dụng trong ngành bảo hiểm, chi phí mua lại trả chậm (DAC) là khi một công ty trì hoãn các chi phí bán hàng có liên quan đến việc có được một khách hàng mới trong thời hạn hợp đồng bảo hiểm.
Hiểu chi phí mua lại trả chậm (DAC)
Các công ty bảo hiểm phải đối mặt với chi phí trả trước lớn khi phát hành kinh doanh mới, bao gồm cả hoa hồng giới thiệu cho các nhà phân phối và môi giới bên ngoài, bảo lãnh phát hành và chi phí y tế. Thông thường những chi phí này có thể vượt quá phí bảo hiểm được trả trong những năm đầu của các loại bảo hiểm khác nhau.
Việc triển khai DAC cho phép các công ty bảo hiểm phân bổ các chi phí này dần dần khi họ kiếm được doanh thu. Sử dụng phương pháp kế toán này có xu hướng làm giảm căng thẳng chính sách năm đầu tiên và tạo ra một mô hình thu nhập mượt mà hơn.
Kể từ năm 2012, các công ty bảo hiểm được yêu cầu tuân thủ quy tắc mới của Ủy ban chuẩn mực kế toán liên bang (FASB), Kế toán chi phí liên quan đến việc mua lại hoặc gia hạn hợp đồng bảo hiểm, hoặc ASU 2010-26. FASB cho phép các công ty tận dụng các chi phí này và khấu hao chúng theo thời gian, nghĩa là chúng được ghi nhận là tài sản thay vì chi phí và có thể được thanh toán dần dần.
Quan trọng
DAC được coi là một tài sản trên bảng cân đối kế toán và được khấu hao trong suốt thời hạn của hợp đồng bảo hiểm, tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).
FASB yêu cầu các công ty phải khấu hao số dư trên cơ sở mức độ không đổi theo thời hạn dự kiến của hợp đồng. Trong trường hợp chấm dứt hợp đồng bất ngờ, FASB quy định rằng DAC phải được xóa nhưng không phải chịu thử nghiệm suy giảm, có nghĩa là tài sản không được đo để xem liệu nó có còn xứng đáng với số tiền ghi trên bảng cân đối kế toán hay không.
Khấu hao DAC
DAC đại diện cho khoản đầu tư chưa được thu hồi của người dùng trong các chính sách được ban hành và do đó được vốn hóa như một tài sản vô hình để phù hợp với chi phí với các khoản thu liên quan. Theo thời gian, chi phí mua lại được ghi nhận là một chi phí làm giảm tài sản của DAC. Quá trình ghi nhận các chi phí trong báo cáo thu nhập được gọi là khấu hao và đề cập đến tài sản của DAC được khấu hao hoặc giảm trong một số năm.
Khấu hao đòi hỏi phải có một cơ sở xác định số tiền mà DAC phải được chuyển thành chi phí cho mỗi kỳ kế toán. Cơ sở khấu hao thay đổi theo phân loại Chuẩn mực kế toán liên bang (FAS):
- FAS 60 / 97LP - PremiumsFAS 97 - Lợi nhuận gộp ước tính (EGP) FAS 120 - Lợi nhuận gộp ước tính (EGM)
Theo FAS 60, các giả định bị "khóa" trong vấn đề chính sách và không thể thay đổi. Tuy nhiên, theo FAS 97 và 120, các giả định dựa trên các ước tính có thể được điều chỉnh khi cần thiết. Khấu hao DAC sử dụng tỷ suất lợi nhuận gộp ước tính làm cơ sở và lãi suất được áp dụng cho DAC dựa trên lợi nhuận đầu tư.
Yêu cầu đối với Chi phí mua lại trả chậm (DAC)
Trước khi ASU 2010-26 được giới thiệu, DAC đã được mô tả một cách mơ hồ vì chi phí mà Thay đổi và chủ yếu liên quan đến việc mua lại hợp đồng bảo hiểm. Điều đó dẫn đến các công ty có nhiệm vụ khó khăn là giải thích các chi phí đủ điều kiện để trì hoãn và thường nhắc nhở một loạt các công ty bảo hiểm để phân loại hầu hết các chi phí của họ là DAC.
FASB sau đó kết luận rằng kế toán DAC đã bị lạm dụng và phản hồi bằng cách cung cấp các hướng dẫn rõ ràng hơn. ASU 2010-26 được kèm theo hai thay đổi quan trọng để đáp ứng các tiêu chí viết hoa:
- Các công ty chỉ có thể hoãn chi phí liên quan đến việc đặt thành công doanh nghiệp mới, chứ không phải tất cả các chi phí liên quan đến bán hàng. Chỉ một phần chi phí tại văn phòng liên quan trực tiếp đến doanh thu có thể được coi là tài sản của DAC.
Ví dụ về chi phí có thể bảo vệ bao gồm:
- Hoa hồng vượt quá hoa hồng cuối cùng Chi phí viết thư Chi phí phát hành chính
Chìa khóa chính
- Chi phí mua lại trả chậm (DAC) là khi một công ty trì hoãn các chi phí liên quan đến việc có được một khách hàng mới trong thời hạn hợp đồng bảo hiểm. Sử dụng phương pháp kế toán này có xu hướng giảm căng thẳng chính sách năm đầu tiên và tạo ra mô hình thu nhập mượt mà hơn. DAC được viết hoa như một tài sản vô hình để khớp chi phí với các khoản thu liên quan. Các công ty chỉ có thể hoãn chi phí liên quan đến việc đặt doanh nghiệp mới thành công và không thể khấu hao tất cả các chi phí tại văn phòng.
