Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là gì?
Các mục trên bảng cân đối kế toán của công ty có thể được sử dụng để giảm thu nhập chịu thuế trong tương lai được gọi là tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Tình huống có thể xảy ra khi một doanh nghiệp nộp thuế quá mức hoặc trả thuế trước trên bảng cân đối kế toán. Những khoản thuế này cuối cùng được trả lại cho doanh nghiệp dưới hình thức giảm thuế. Do đó, thanh toán vượt mức được coi là một tài sản cho công ty. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trái ngược với nghĩa vụ thuế hoãn lại, có thể làm tăng số tiền thuế thu nhập mà công ty đang nợ.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Hiểu tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thường được tạo ra do thuế đã nộp hoặc chuyển tiếp nhưng chưa được ghi nhận trên báo cáo thu nhập. Ví dụ: tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể được tạo ra do cơ quan thuế ghi nhận doanh thu hoặc chi phí tại các thời điểm khác nhau so với tiêu chuẩn kế toán. Tài sản này giúp giảm trách nhiệm thuế trong tương lai của công ty. Điều quan trọng cần lưu ý là một tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ được ghi nhận khi chênh lệch giữa giá trị tổn thất hoặc khấu hao của tài sản dự kiến sẽ bù đắp lợi nhuận trong tương lai.
Chìa khóa chính
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là một khoản mục trên bảng cân đối kế toán phát sinh từ việc trả quá nhiều hoặc trả trước thuế. Nó trái ngược với nghĩa vụ thuế hoãn lại, đại diện cho thuế thu nhập còn nợ. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể phát sinh khi có sự khác biệt trong quy tắc thuế và các quy tắc kế toán hoặc khi có sự chuyển giao của các khoản lỗ thuế. Bắt đầu vào năm 2018, hầu hết các công ty có thể chuyển một tài sản thuế thu nhập hoãn lại vô thời hạn.
Một tài sản thuế thu nhập hoãn lại về mặt khái niệm có thể được so sánh với tiền thuê trả trước hoặc phí bảo hiểm được hoàn lại; trong khi doanh nghiệp không còn có tiền mặt, nó có giá trị tương đương và điều này phải được phản ánh trong báo cáo tài chính.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh như thế nào
Ví dụ đơn giản nhất về tài sản thuế thu nhập hoãn lại là việc chuyển lỗ. Nếu một doanh nghiệp phải chịu một khoản lỗ trong một năm tài chính, thì thường được quyền sử dụng khoản lỗ đó để giảm thu nhập chịu thuế trong những năm tiếp theo. Theo nghĩa đó, khoản lỗ này là một tài sản.
Một kịch bản khác mà tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh là khi có sự khác biệt giữa quy tắc kế toán và quy tắc thuế. Ví dụ: thuế thu nhập hoãn lại tồn tại khi chi phí được ghi nhận trong báo cáo thu nhập trước khi chúng được cơ quan thuế yêu cầu công nhận hoặc khi doanh thu chịu thuế trước khi chịu thuế trong báo cáo thu nhập. Về cơ bản, bất cứ khi nào cơ sở thuế hoặc quy tắc thuế đối với tài sản và / hoặc nợ phải trả là khác nhau, có một cơ hội để tạo ra một tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Ví dụ thực tế về tính toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Một công ty sản xuất máy tính ước tính, dựa trên kinh nghiệm trước đó, xác suất máy tính có thể được gửi lại để sửa chữa bảo hành trong năm tới là 2% tổng sản lượng. Nếu tổng doanh thu của công ty trong năm đầu tiên là 3.000 đô la và chi phí bảo hành trong sổ sách của công ty là 60 đô la (2% x 3.000 đô la), thì thu nhập chịu thuế của công ty là 2.940 đô la. Tuy nhiên, hầu hết các cơ quan thuế không cho phép các công ty khấu trừ chi phí dựa trên bảo hành dự kiến; do đó, công ty bắt buộc phải trả thuế cho toàn bộ $ 3.000.
Nếu thuế suất của công ty là 30%, chênh lệch $ 18 ($ 60 x 30%) giữa thuế phải nộp trong báo cáo thu nhập và thuế thực tế nộp cho cơ quan thuế là tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Những cân nhắc quan trọng đối với tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có một số đặc điểm chính của tài sản thuế thu nhập hoãn lại để xem xét. Đầu tiên, bắt đầu từ năm thuế 2018, chúng có thể được chuyển tiếp vô thời hạn cho hầu hết các công ty, nhưng không còn có thể được chuyển trở lại.
Điều thứ hai cần xem xét là mức thuế suất ảnh hưởng đến giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Nếu thuế suất tăng, nó sẽ có lợi cho công ty vì giá trị của tài sản cũng tăng lên, do đó cung cấp một đệm lớn hơn cho thu nhập lớn hơn. Nhưng nếu thuế suất giảm, giá trị tài sản thuế cũng giảm. Điều này có nghĩa là công ty có thể không thể sử dụng toàn bộ lợi ích trước ngày hết hạn.
