Khấu trừ hoạt động sản xuất trong nước là gì?
Được Quốc hội thông qua năm 2004, việc khấu trừ các hoạt động sản xuất trong nước nhằm giảm thuế cho các doanh nghiệp sản xuất hầu hết hàng hóa hoặc làm việc bên trong Hoa Kỳ chứ không phải ở nước ngoài. Khoản khấu trừ này không còn được sử dụng vì nó đã được thay thế vào năm 2017 bởi khoản khấu trừ thu nhập doanh nghiệp đủ điều kiện liên quan đến Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm.
Khái niệm cơ bản về khấu trừ hoạt động sản xuất trong nước
Còn được gọi là khấu trừ Mục 199, khấu trừ hoạt động sản xuất trong nước có hiệu lực từ năm 2005 đến 2017 và áp dụng cho cả các doanh nghiệp nhỏ và lớn sản xuất, tăng trưởng, chiết xuất, sản xuất, phát triển hoặc cải tiến hàng hóa tại Hoa Kỳ. Sử dụng Mẫu 8903, các công ty đủ điều kiện có thể yêu cầu khấu trừ các hoạt động sản xuất trong nước dựa trên một công thức phức tạp và bộ quy tắc.
Ví dụ thực tế: Khấu trừ thu nhập doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn
Với việc ban hành luật được gọi là Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm năm 2017 vào ngày 22 tháng 12 năm 2017, khoản khấu trừ hoạt động sản xuất trong nước Mục 199 không còn có sẵn sau năm 2017. Thay vào đó, Quốc hội đã tạo ra khoản khấu trừ Mục 199A (lưu ý Sôi), còn được gọi là khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện, không còn chỉ áp dụng cho các công ty sản xuất trong nước.
Thay vào đó, nó cho phép chủ sở hữu của các công ty sở hữu duy nhất, các công ty S hoặc công ty hợp danh khấu trừ tới 20% thu nhập kinh doanh đủ điều kiện kiếm được trong một thương mại hoặc doanh nghiệp đủ điều kiện, bị hạn chế. Động lực của khoản khấu trừ này là cho phép các chủ doanh nghiệp này bắt kịp với việc cắt giảm thuế doanh nghiệp đáng kể cũng được cung cấp bởi Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm năm 2017.
Trong khi mục đích của khoản khấu trừ thu nhập doanh nghiệp đủ điều kiện Mục 199A mới là rõ ràng, việc xây dựng theo luật định và văn bản lập pháp của nó là mơ hồ. Kết quả là, suy luận này đã tạo ra tranh cãi rộng rãi kể từ khi ban hành. Nhiều cố vấn thuế dự đoán rằng cho đến khi có hướng dẫn thêm, sự không chắc chắn xung quanh quy định này có thể dẫn đến vô số tranh chấp giữa người nộp thuế và IRS.
Phiên bản mới này của khoản khấu trừ có liên quan chặt chẽ với khoản khấu trừ cho Thu nhập hoạt động sản xuất đủ tiêu chuẩn (QPAI), là phần thu nhập có được từ sản xuất và sản xuất trong nước đủ điều kiện để giảm thuế. Cụ thể hơn, thu nhập của hoạt động sản xuất đủ điều kiện là sự khác biệt giữa tổng doanh thu nội địa của nhà sản xuất và tổng chi phí hàng hóa và dịch vụ liên quan đến sản xuất hàng hóa trong nước. Khoản khấu trừ thuế của QPAI nhằm thưởng cho các nhà sản xuất sản xuất hàng hóa trong nước thay vì ở nước ngoài.
