Phương pháp vốn chủ sở hữu là gì?
Phương pháp vốn chủ sở hữu là một kỹ thuật kế toán được sử dụng bởi một công ty để ghi lại lợi nhuận kiếm được thông qua khoản đầu tư vào một công ty khác. Với phương pháp kế toán vốn chủ sở hữu, công ty đầu tư báo cáo doanh thu mà công ty kia kiếm được trên báo cáo thu nhập của mình, theo tỷ lệ tương ứng với tỷ lệ phần trăm của khoản đầu tư vốn vào công ty kia.
Phương pháp vốn chủ sở hữu
Hiểu phương pháp vốn chủ sở hữu
Phương pháp vốn chủ sở hữu là kỹ thuật tiêu chuẩn được sử dụng khi một công ty, nhà đầu tư, có ảnh hưởng đáng kể đến một công ty khác, người đầu tư. Khi một công ty nắm giữ khoảng 20% đến 50% cổ phiếu của công ty, nó được coi là có ảnh hưởng đáng kể. Các công ty có lãi suất dưới 20% trong một công ty khác cũng có thể có ảnh hưởng đáng kể, trong trường hợp đó họ cũng cần sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu. Ảnh hưởng đáng kể được định nghĩa là khả năng phát huy sức mạnh so với công ty khác. Quyền lực này bao gồm đại diện trong ban giám đốc, tham gia xây dựng chính sách và trao đổi nhân sự quản lý.
Chìa khóa chính
- Phương pháp vốn chủ sở hữu được sử dụng để định giá khoản đầu tư của một công ty vào một công ty khác khi nó có ảnh hưởng đáng kể đến công ty mà họ đang đầu tư. Ngưỡng cho "ảnh hưởng đáng kể" thường là sở hữu 20-50%. Trong phương pháp vốn chủ sở hữu, đầu tư là ban đầu được ghi nhận theo giá gốc và các điều chỉnh được thực hiện theo giá trị dựa trên tỷ lệ sở hữu phần trăm của nhà đầu tư trong thu nhập ròng, lỗ và chi trả cổ tức Thu nhập của công ty được đầu tư làm tăng giá trị tài sản của nhà đầu tư trên bảng cân đối kế toán, trong khi lỗ hoặc cổ tức của người đầu tư xuất chi làm giảm nó. Nhà đầu tư cũng ghi lại tỷ lệ phần trăm thu nhập ròng hoặc lỗ của người đầu tư vào báo cáo thu nhập.
Ghi lại doanh thu và thay đổi tài sản theo phương pháp vốn chủ sở hữu
Phương pháp công bằng thừa nhận mối quan hệ kinh tế thực chất giữa hai thực thể. Nhà đầu tư ghi lại phần thu nhập của người đầu tư dưới dạng doanh thu từ đầu tư trên báo cáo thu nhập. Ví dụ: nếu một công ty sở hữu 25% công ty có thu nhập ròng 1 triệu đô la, công ty báo cáo thu nhập từ khoản đầu tư 250.000 đô la theo phương pháp vốn chủ sở hữu.
Khi nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể đến kết quả hoạt động và tài chính của người đầu tư, nó có thể ảnh hưởng trực tiếp đến giá trị đầu tư của nhà đầu tư. Nhà đầu tư ghi nhận khoản đầu tư ban đầu vào cổ phiếu của công ty thứ hai như một tài sản với giá gốc. Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, giá trị của khoản đầu tư được điều chỉnh định kỳ để phản ánh các thay đổi về giá trị do phần của nhà đầu tư trong thu nhập hoặc thua lỗ của công ty. Điều chỉnh cũng được thực hiện khi cổ tức được chi trả cho các cổ đông.
Sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, một công ty báo cáo giá trị thực hiện của khoản đầu tư độc lập với bất kỳ thay đổi giá trị hợp lý nào trên thị trường. Với ảnh hưởng đáng kể đến các chính sách điều hành và tài chính của một công ty khác, nhà đầu tư đang dựa trên giá trị đầu tư của mình dựa trên những thay đổi về giá trị tài sản ròng của công ty đó từ hoạt động tài chính và hoạt động và kết quả hoạt động, bao gồm cả thu nhập và thua lỗ. Ví dụ, khi công ty được đầu tư báo cáo lỗ ròng, công ty đầu tư ghi lại phần lỗ của họ là "khoản lỗ đầu tư" trên báo cáo thu nhập, điều này cũng làm giảm giá trị đầu tư trên bảng cân đối kế toán.
Khi công ty được đầu tư trả cổ tức bằng tiền mặt, giá trị tài sản ròng của nó sẽ giảm. Sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, công ty đầu tư nhận cổ tức ghi nhận sự gia tăng số dư tiền mặt của mình, nhưng trong khi đó, báo cáo giảm giá trị thực hiện của khoản đầu tư. Các hoạt động tài chính khác ảnh hưởng đến giá trị tài sản ròng của người đầu tư sẽ có tác động tương tự đến giá trị cổ phần đầu tư của nhà đầu tư. Phương pháp vốn chủ sở hữu đảm bảo báo cáo đúng về các tình huống kinh doanh cho nhà đầu tư và người được đầu tư, dựa trên mối quan hệ kinh tế thực chất mà họ có.
Ví dụ về phương pháp vốn chủ sở hữu
Ví dụ: giả sử Công ty ABC mua 25% của XYZ Corp với giá 200.000 đô la. Vào cuối năm 1, XYZ Corp báo cáo thu nhập ròng 50.000 đô la và trả cổ tức 10.000 đô la cho các cổ đông. Tại thời điểm mua, Công ty ABC ghi lại khoản ghi nợ với số tiền 200.000 đô la vào "Đầu tư vào XYZ Corp" (tài khoản tài sản) và tín dụng bằng cùng một khoản tiền mặt.
Vào cuối năm, Công ty ABC ghi nhận khoản ghi nợ với số tiền 12.500 đô la (25% thu nhập ròng 50.000 đô la của XYZ) vào "Đầu tư vào XYZ Corp" và khoản tín dụng tương đương với Doanh thu đầu tư. Ngoài ra, Công ty ABC cũng ghi nhận khoản ghi nợ với số tiền 2.500 đô la (25% cổ tức 10.000 đô la của XYZ) vào tiền mặt và tín dụng với số tiền tương đương với "Đầu tư vào XYZ Corp" Ghi nợ cho khoản đầu tư làm tăng giá trị tài sản, trong khi tín dụng cho khoản đầu tư làm giảm nó.
Số dư mới trong tài khoản "Đầu tư vào XYZ Corp" là 210.000 đô la. Con số Doanh thu Đầu tư $ 12.500 sẽ xuất hiện trên báo cáo thu nhập của ABC và số dư $ 210.000 mới trong tài khoản đầu tư sẽ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của ABC. Khoản tiền mặt ($ 197.500) được thanh toán trong năm (mua $ 200.000 - nhận cổ tức $ 2.500) sẽ xuất hiện trong dòng tiền từ / (được sử dụng trong) hoạt động đầu tư của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Các phương thức thay thế
Khi một công ty đầu tư thực hiện toàn quyền kiểm soát, thường sở hữu trên 50%, đối với công ty được đầu tư, công ty phải ghi lại khoản đầu tư vào công ty con bằng phương pháp hợp nhất. Tất cả doanh thu, chi phí, tài sản và nợ phải trả của công ty con sẽ được đưa vào báo cáo tài chính của công ty mẹ.
Mặt khác, khi một công ty đầu tư không thực hiện toàn quyền kiểm soát hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến người được đầu tư, họ sẽ cần phải ghi lại khoản đầu tư của mình bằng phương pháp chi phí. Trong tình huống này, khoản đầu tư được ghi nhận trên bảng cân đối với chi phí lịch sử của nó. (Để đọc liên quan, xem "Phương pháp vốn chủ sở hữu so với Phương pháp hợp nhất theo tỷ lệ.")
