Kế toán tính khấu hao pro-rata của một tài sản trong năm đầu tiên và năm cuối cùng của dịch vụ. IRS đã thiết lập quy ước áp dụng cho khấu hao tài sản pro-rata, đại diện cho một giả định về ngày mà tài sản được đưa vào phục vụ hoặc nghỉ hưu. Trong khi quy ước nửa năm là phương pháp được ưa thích, các công ước khác như công ước giữa tháng và giữa quý được cho phép trong một số trường hợp nhất định.
Trong năm đầu tiên của tài sản, quy ước nửa năm tạo ra chi phí khấu hao cao hơn so với các công ước giữa tháng hoặc giữa quý nếu tài sản được mua vào cuối năm. Tương tự như vậy, công ước giữa quý tạo ra chi phí khấu hao cao hơn so với quy ước giữa tháng nếu tài sản được mua vào cuối quý. Những mối quan hệ đảo ngược trong năm cuối cùng của dịch vụ tài sản. Các quy ước áp dụng chỉ ảnh hưởng đến thời điểm chi phí khấu hao; cả ba phương pháp đều dẫn đến tổng khấu hao như nhau trong suốt vòng đời hữu ích của tài sản.
Hãy xem xét một tài sản mà công ty đã mua vào ngày 20 tháng 9 năm 2014, với mức giá 6.000 đô la với năm năm cuộc sống hữu ích được khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Công ty có một năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Chi phí khấu hao hàng năm là 1.200 đô la, khấu hao hàng quý là 300 đô la và khấu hao hàng tháng là 100 đô la.
Theo quy ước nửa năm, tài sản được coi là được đưa vào phục vụ vào ngày 1 tháng 7 năm 2014 và chi phí khấu hao áp dụng cho năm 2014 được tính là $ 1.200 * 0, 5 = $ 600. Theo quy ước giữa quý, tài sản được coi là được đặt vào giữa quý ba năm 2014 và chi phí khấu hao áp dụng là $ 300 + $ 300 * 0, 5 = $ 450. Theo quy ước giữa tháng, chi phí khấu hao trong năm 2014 là $ 100 * 3 + $ 100 * 0, 5 = $ 350.
Trong giai đoạn 2015-2018, chi phí khấu hao theo cả ba phương pháp là 1.200 đô la. Năm 2019, chi phí khấu hao theo quy ước giữa năm là $ 600; theo quy ước giữa quý, nó là $ 750; và theo phương pháp giữa tháng, nó là $ 850.
