Mất mát là gì?
Khoản lỗ liên quan đến một kỹ thuật kế toán áp dụng khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) của năm hiện tại vào thu nhập ròng của các năm trong tương lai để giảm trách nhiệm thuế. Ví dụ: nếu một công ty có thu nhập hoạt động ròng âm (NOI) trong năm đầu tiên, nhưng NOI dương trong các năm tiếp theo, thì công ty có thể giảm số tiền lãi trong tương lai mà công ty báo cáo bằng cách sử dụng NOL để ghi lại một phần hoặc toàn bộ khoản lỗ từ lần đầu tiên năm trong những năm tiếp theo. Điều này dẫn đến thu nhập chịu thuế thấp hơn trong những năm NOI tích cực và làm giảm số tiền mà công ty nợ chính phủ trong các khoản thuế. Mất mát mang theo cũng có thể đề cập đến một mất mát vốn .
Chìa khóa chính
- Khoản lỗ được chuyển tiếp được sử dụng để phân bổ khoản lỗ hoạt động ròng hiện tại so với thu nhập hoạt động ròng của các năm tiếp theo nhằm giảm trách nhiệm thuế trong tương lai. Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) đã loại bỏ điều khoản hoàn trả 2 năm, kéo dài thời hạn 20 năm và giới hạn mang theo tới 80% thu nhập ròng trong bất kỳ năm nào. Các khoản lỗ hoạt động trong tương lai có nguồn gốc từ các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 vẫn phải tuân theo các quy tắc chuyển nhượng trước đây.
Mất mát tiến hành
Hiểu về sự mất mát
Trước khi thực hiện Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) năm 2018, Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) đã cho phép các doanh nghiệp thực hiện các khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) trong 20 năm để hoàn trả lợi nhuận trong tương lai hoặc hoàn trả sau hai năm các khoản thuế trước đây đã nộp. Sau 20 năm, mọi khoản lỗ còn lại sẽ hết hạn và không còn được sử dụng để giảm thu nhập chịu thuế.
Đối với các năm tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 trở đi, TCJA đã loại bỏ điều khoản hoàn trả hai năm, ngoại trừ một số tổn thất nông nghiệp nhất định, nhưng cho phép thời gian thực hiện không xác định. Tuy nhiên, số tiền chuyển tiếp hiện bị giới hạn ở 80% thu nhập ròng của mỗi năm tiếp theo. Các khoản lỗ bắt nguồn từ các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 vẫn phải tuân theo các quy tắc thuế cũ và mọi khoản lỗ còn lại sẽ vẫn hết hạn sau 20 năm.
Khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) được ghi nhận là một tài sản trên sổ cái chung của công ty. Họ cung cấp một lợi ích cho công ty dưới hình thức tiết kiệm trách nhiệm thuế trong tương lai. Một tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra cho NOL mang theo, được bù vào thu nhập ròng trong những năm tới. Tài khoản thuế thu nhập hoãn lại được rút xuống mỗi năm, không vượt quá 80% thu nhập ròng trong bất kỳ một năm nào sau đó, cho đến khi số dư cạn kiệt.
Ví dụ, hãy tưởng tượng một công ty mất 5 triệu đô la một năm và kiếm được 6 triệu đô la tiếp theo. Giới hạn chuyển nhượng 80% của 6 triệu đô la là 4, 8 triệu đô la. Toàn bộ tổn thất từ năm đầu tiên có thể được chuyển tiếp vào bảng cân đối kế toán đến năm thứ hai như một tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Khoản lỗ này, giới hạn ở 80% thu nhập trong năm thứ hai, sau đó có thể được sử dụng trong năm thứ hai như một khoản chi phí trên báo cáo thu nhập. Nó làm giảm thu nhập ròng, và do đó thu nhập chịu thuế, cho năm đó xuống còn 1, 2 triệu đô la. Một tài sản thuế thu nhập hoãn lại 200.000 đô la sẽ vẫn còn trên bảng cân đối kế toán.
Cân nhắc đặc biệt
Để sử dụng NOL mang theo hiệu quả, các doanh nghiệp nên yêu cầu chúng càng sớm càng tốt. Các khoản lỗ không được lập chỉ mục với lạm phát, và kết quả là, mỗi năm, yêu cầu bồi thường thực sự trở nên nhỏ hơn. Ví dụ: nếu một doanh nghiệp mất 100.000 đô la trong năm tính thuế hiện tại, mặc dù nó có thể mang lại khoản lỗ trong 20 năm tới, nó có thể có tác động lớn hơn khi được yêu cầu sớm hơn. Do lạm phát, nhiều khả năng 100.000 đô la sẽ có sức mua ít hơn và giá trị thực ít hơn 20 năm kể từ bây giờ.
Lịch sử mất mát tiến hành
Quy định mang theo NOL liên quan đến thuế thu nhập liên bang ban đầu được đưa ra như một phần của Đạo luật Doanh thu năm 1918. Một số tiểu bang có giới hạn chặt chẽ hơn về thuế thu nhập của tiểu bang đối với các khoản mang theo hoặc chuyển tiếp. Ban đầu, điều khoản thuế thu nhập liên bang này được dự định là một lợi ích ngắn hạn cho các công ty phát sinh tổn thất liên quan đến việc bán các mặt hàng liên quan đến chiến tranh trong thời kỳ hậu WWI. Trong những năm tiếp theo, thời hạn cung cấp cho việc mang theo đã được kéo dài, giảm, bỏ qua và khôi phục. Mục đích của việc giữ dự phòng là để giảm bớt gánh nặng thuế cho các công ty có hoạt động kinh doanh chính theo chu kỳ, nhưng không phù hợp với năm tính thuế tiêu chuẩn.
