Quy tắc mất quyền không có nghĩa là gì?
Quy tắc không cho phép tổn thất là quy tắc do IRS tạo ra nhằm ngăn chặn một tập đoàn hoặc tập đoàn kinh doanh hợp nhất nộp một tờ khai thuế duy nhất thay mặt cho các công ty con của mình để yêu cầu khấu trừ thuế cho các khoản lỗ trên giá trị cổ phiếu của công ty con.
IRS đã tạo ra quy tắc này vào những năm 1990 để đảm bảo các công ty trả thuế cho khoản lãi vốn của họ trong khi ngăn chặn tổn thất được yêu cầu hai lần như là một khoản khấu trừ thuế. Thực hành này được gọi là một mất mát trùng lặp.
Ví dụ, một công ty có thể kiếm được lợi nhuận ròng 1 triệu đô la mỗi năm. Nếu công ty đó mua lại một công ty nhỏ hơn làm công ty con và công ty con đó hoạt động với khoản lỗ 200.000 đô la trong năm đó, theo quy định không cho phép thua lỗ, công ty đứng đầu không thể nộp tờ khai thuế bao gồm công ty con đó và mất mát như một cách để giảm lợi nhuận ròng của tập đoàn xuống còn 800.000 đô la.
Hiểu quy tắc không cho phép mất (LDR)
Quy tắc không cho phép mất đã được thay đổi vào năm 1995 trong một cuộc đại tu của IRS. Phiên bản mới của quy tắc đã loại bỏ một số quy định kỹ thuật và ví dụ liên quan đến các tác động cơ sở chứng khoán của trợ cấp mất mát.
Một phiên tòa quan trọng trong lịch sử của quy tắc không cho phép mất là Rite Aid Corp v. Hoa Kỳ. Trong trường hợp này, Tòa phúc thẩm Liên bang đã bác bỏ thành phần tổn thất trùng lặp của IRS trong quy tắc không cho phép mất. Điều này đặt ra một tiền lệ quan trọng cho các tập đoàn trong tương lai.
Rite Aid Corporation v. Hoa Kỳ
Rite Aid, một chuỗi nhà thuốc lớn, đã mua 80% của Penn Encore, một chuỗi cửa hàng sách vào năm 1984. Năm 1988, Rite Aid đã mua số dư cổ phiếu của Penn Encore. Từ năm 1984 đến năm 1994, Rite Aid đã đưa Penn Encore vào nhóm các công ty liên kết khi nộp tờ khai thuế hợp nhất.
Trong những năm này, Penn Encore có kinh nghiệm tăng trưởng, nhưng chỉ kiếm được một mức lợi nhuận cận biên. Thu nhập ròng của công ty giảm theo thời gian, cuối cùng dẫn đến khoản lỗ 5, 2 triệu đô la. Năm 1994, Rite Aid đã bán Penn Encore cho một công ty khác, không liên quan. Công ty này là CMI Holding Corp Vì mục đích thuế, CMI sau đó từ chối thừa nhận giao dịch là mua tài sản, vì Penn Encore đã hoạt động thua lỗ.
Rite Aid đã báo cáo một khoản lỗ khi bán Penn Encore. Theo các quy tắc tại thời điểm đó, Rite Aid được phép khấu trừ khoản lỗ của mình khi bán Penn Encore. Tuy nhiên, một quy định khác đã quy định giới hạn đối với tổn thất được báo cáo dựa trên hệ số tổn thất trùng lặp của công ty con. Về cơ bản, các quy tắc không cho phép cả hai bên báo cáo một khoản lỗ vượt quá mức tổn thất thực tế được tính toán thông qua giao dịch.
