Nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) là gì?
Một nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) là một phép đo chuyên gia về những gì một công ty sẽ cần tại thời điểm hiện tại để trang trải các khoản nợ lương hưu trong tương lai. Nó được sử dụng để xác định số tiền phải được trả vào một chương trình lương hưu phúc lợi xác định để đáp ứng tất cả các quyền lợi lương hưu mà nhân viên kiếm được cho đến ngày đó, được điều chỉnh để tăng lương trong tương lai.
Chìa khóa chính
- Nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) là một phép đo lường tính toán của những gì một công ty sẽ cần vào thời điểm hiện tại để trang trải các khoản nợ lương hưu trong tương lai. PBO giả định rằng kế hoạch sẽ không chấm dứt trong tương lai gần và được điều chỉnh để phản ánh khoản bồi thường dự kiến trong những năm tới.Actuaries chịu trách nhiệm tính toán xem các kế hoạch lương hưu có bị thiếu hay không.
Làm thế nào một nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) hoạt động
Các công ty có thể cung cấp cho nhân viên một số lợi ích, bao gồm cả tiền lương khi họ quá già để làm việc. Tuyên bố về Chuẩn mực kế toán tài chính số 87 của Ủy ban chuẩn mực tài chính (FASB) nêu rõ rằng các công ty phải đo lường và tiết lộ nghĩa vụ lương hưu của họ, cùng với việc thực hiện kế hoạch của họ, vào cuối mỗi kỳ kế toán.
Nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) là một trong ba cách tính chi phí hoặc nợ phải trả của lương hưu phúc lợi được xác định truyền thống - các kế hoạch có tính đến số năm phục vụ của nhân viên và tiền lương để tính trợ cấp hưu trí.
PBO giả định rằng kế hoạch lương hưu sẽ không chấm dứt trong tương lai gần và được điều chỉnh để phản ánh khoản bồi thường dự kiến trong những năm tới. Kết quả là, nó tính đến một số yếu tố, bao gồm:
- Tuổi thọ ước tính còn lại của nhân viên Tăng lương giả định Dự báo tỷ lệ tử vong của nhân viên
Chuyên gia tính toán có trách nhiệm thiết lập liệu các kế hoạch lương hưu có bị thiếu hay không. Những chuyên gia có trình độ, những người chuyên đo lường và quản lý rủi ro và sự không chắc chắn, xác định những lợi ích cần thiết thông qua tính toán giá trị hiện tại.
Chuyên gia tính toán có trách nhiệm so sánh các khoản nợ của kế hoạch hưu trí với tài sản của mình. Nói chung, họ cung cấp một sự cố sau đây:
- Chi phí dịch vụ : Sự gia tăng giá trị hiện tại của nghĩa vụ lợi ích được xác định, xuất phát từ việc nhân viên hiện tại nhận được tín dụng của một năm cho dịch vụ của họ. Chi phí lãi vay: Tiền lãi hàng năm tích lũy trên số dư chưa thanh toán của PBO khi thời gian phục vụ của nhân viên tăng lên. Lãi hoặc lỗ Actuarial: Sự khác biệt giữa các khoản thanh toán lương hưu được thực hiện bởi một người sử dụng lao động và số tiền dự kiến. Một lợi ích xảy ra nếu số tiền thanh toán ít hơn dự kiến. Một mất mát xảy ra nếu số tiền thanh toán cao hơn dự kiến. Quyền lợi được trả: Nghĩa vụ được giảm khi lợi ích được chi trả.
Xác định xem một công ty có kế hoạch lương hưu chưa hoàn thành có thể đạt được hay không bằng cách so sánh tài sản kế hoạch lương hưu, quỹ đầu tư được gọi là giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch, với PBO. Nếu giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch thấp hơn nghĩa vụ lợi ích, thì sẽ có sự thiếu hụt lương hưu. Công ty được yêu cầu tiết lộ thông tin này trong phần chú thích trong báo cáo tài chính hàng năm 10 K.
PBO là một trong ba phương pháp mà các công ty sử dụng để đo lường và tiết lộ nghĩa vụ lương hưu. Các biện pháp khác là:
- Nghĩa vụ lợi ích tích lũy (ABO): Không giống như PBO, nghĩa vụ lợi ích tích lũy (ABO) đề cập đến giá trị hiện tại của lợi ích hưu trí mà người lao động có được bằng cách sử dụng mức bồi thường hiện tại. Nghĩa vụ quyền lợi (VBO): Phần nghĩa vụ lợi ích tích lũy mà nhân viên sẽ nhận được, bất kể họ tiếp tục tham gia chương trình lương hưu của công ty.
Ví dụ thực tế về nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO)
Chúng ta hãy xem tình trạng được tài trợ của các kế hoạch lương hưu cho các công ty tự động khổng lồ Ford Motor Company (F) và General Motors Co. (GM). Tính đến tháng 12 năm 2018, kế hoạch lương hưu ở Mỹ của General Motors có PBO là 61, 2 tỷ đô la, với giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch là 56, 1 tỷ đô la. Nói cách khác, điều này có nghĩa là kế hoạch của nó được tài trợ 92%.
Nguồn: Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ.
Trong khi đó, nghĩa vụ lợi ích tại Hoa Kỳ của Ford tại thời điểm đó là 42, 3 tỷ đô la, trong khi tài sản kế hoạch của nó có giá trị hợp lý là 39, 8 tỷ đô la. Điều đó có nghĩa là kế hoạch của Ford được tài trợ 94%, tốt hơn một chút so với kế hoạch của nó.
Nguồn: Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ.
Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2018, tài sản kế hoạch lương hưu của Hoa Kỳ đạt 56, 1 tỷ đô la, trong khi nghĩa vụ lợi ích dự kiến là 61, 2 tỷ đô la, cho tỷ lệ tài trợ trung bình là 91, 7%, tăng từ 91, 5% một năm trước đó.
Những chỉ trích về nghĩa vụ lợi ích dự kiến
Mặc dù PBO được phân loại là trách nhiệm pháp lý trên bảng cân đối kế toán, nhưng có sự chỉ trích đáng kể về việc liệu nó có đáp ứng các tiêu chí được xác định trước để được xác định như vậy hay không. Các tiêu chí này có trách nhiệm giao lại một tài sản từ kết quả của các giao dịch diễn ra vào một ngày trong tương lai cụ thể, nghĩa vụ cho một công ty giao lại tài sản cho trách nhiệm pháp lý tại một thời điểm trong tương lai và rằng giao dịch dẫn đến trách nhiệm pháp lý đã diễn ra.
Tổn thất Actuarial được xử lý khác nhau bởi Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) và FASB.
