Mục 1245 được mã hóa theo Bộ luật Hoa Kỳ (USC) tại Tiêu đề 26 - Mã doanh thu nội bộ (IRC), Phụ đề A - Thuế thu nhập, Chương 1 - Thuế và thuế thông thường, Chương P - Tiền lãi và lỗ vốn, Phần IV - Các quy tắc đặc biệt để xác định lãi và lỗ vốn, Mục 1245 - Thu lợi từ việc định đoạt một số tài sản có thể khấu hao. Phân loại (dài!) Này thông báo hữu ích cho chúng tôi rằng Mục 1245 bao gồm thuế suất áp dụng cho lợi nhuận từ việc bán hoặc chuyển nhượng tài sản khấu hao và khấu hao. Hãy tìm hiểu sâu hơn để tìm hiểu loại tài sản nào được bảo hiểm và mức thuế áp dụng cho loại tài sản đó.
Phá vỡ Mục 1245
Mục 1245 thu hồi khấu hao hoặc khấu hao cho phép hoặc cho phép đối với tài sản cá nhân hữu hình và vô hình tại thời điểm một doanh nghiệp bán tài sản đó với mức lãi bằng cách đánh thuế lợi nhuận ở mức thu nhập thông thường trong phạm vi cho phép hoặc khấu hao hoặc cho phép khấu hao.
Mục 1245 Tài sản được xác định
Mục 1245 Tài sản là bất kỳ tài sản cá nhân hữu hình hoặc vô hình mới hoặc đã sử dụng nào đã hoặc đang có thể bị khấu hao hoặc khấu hao. Ví dụ về tài sản cá nhân hữu hình là máy móc, phương tiện, thiết bị, thùng chứa ngũ cốc và silo, lò cao và lò gạch. Ví dụ về tài sản cá nhân vô hình là bằng sáng chế, bản quyền và thương hiệu.
Tài sản Mục 1245 không phải là đất hoặc cải tạo đất, cũng không phải là các tòa nhà hoặc các cấu trúc cố định, cũng không phải là các thành phần cấu trúc của nó. Ví dụ về tài sản không phải là tài sản cá nhân là đất đai, tòa nhà, tường, nhà để xe và HVAC.
Mục 1245 Tính năng thu hồi
Mục 1245 là một cơ chế để thu hồi thuế suất thuế thu nhập thông thường được phép hoặc khấu hao hoặc khấu hao được phép đối với tài sản của phần 1231. Được phép hoặc được phép có nghĩa là số tiền khấu hao hoặc khấu hao được thu hồi lại lớn hơn số tiền đã lấy hoặc có thể đã được thực hiện nhưng không được.
Trong tương lai, bài viết này sẽ đơn giản hóa các tham chiếu về khấu hao và khấu hao để chỉ khấu hao với lời nhắc rằng phần 1245 áp dụng cho tài sản cá nhân được khấu hao và khấu hao.
Mục 1245 Bối cảnh
Mục 1245 định nghĩa thuộc tính phần 1245 bằng cách cho chúng tôi biết đó là gì. Định nghĩa này bằng cách loại trừ nhầm lẫn ngay cả các chuyên gia thuế. Có lẽ phần 1245 bất động sản sẽ dễ xác định hơn nếu chúng ta thay vào đó tập trung vào lý do tại sao Quốc hội ban hành phần 1245. Câu trả lời tập trung vào việc điều chỉnh cơ sở của tài sản bằng cách khấu hao và đặc điểm của việc mất hoặc mất đối với tài sản.
Về mặt khái niệm, thuế suất thấp hơn đối với lợi nhuận có nghĩa là thuế phải nộp ít hơn và thuế suất cao hơn đối với tổn thất có nghĩa là phần bù thu nhập chịu thuế lớn hơn và thuế phải nộp ít hơn. Vì lý do này, chiến lược lập kế hoạch thuế tìm kiếm tỷ lệ tăng vốn thấp hơn cho lợi nhuận và tỷ lệ thu nhập bình thường cao hơn cho các khoản lỗ.
Quốc hội ban hành IRC Mục 1231 để ủng hộ các doanh nghiệp bằng cách cho phép họ áp dụng tỷ lệ tăng vốn thấp hơn đối với lợi nhuận và tỷ lệ thu nhập bình thường cao hơn đối với các khoản lỗ được ghi nhận từ việc bán tài sản của họ. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp đã được hưởng ưu đãi thuế bằng cách khấu trừ khấu hao vào các tài sản này. Vì vậy, Quốc hội đã ban hành Mục 1245 để lấy lại khấu hao theo tỷ lệ thu nhập thông thường đối với các tài sản được bán với mức tăng.
Từ ngữ của Mục 1245 ngụ ý rằng nó bao gồm một loại tài sản mới hoặc khác - thuộc tính phần 1245. Nhưng, trong thực tế, tài sản phần 1245 chỉ là tài sản phần 1231 đã được khấu hao. Tài sản Mục 1245 là tài sản mục 1245 miễn là nó không được khấu hao. Sau khi khấu hao hoàn toàn, nó trở thành tài sản của phần 1231.
Hình ảnh thuế của việc bán tài sản Mục 1245
Với sự hiểu biết này, chúng ta hãy nhìn vào bức tranh thuế của việc bán bất động sản phần 1245. Nếu tài sản của phần 1245 bị bán lỗ, nó sẽ chuyển thành tài sản của phần 1231 vì mục đích thuế và tổn thất là bình thường (tùy thuộc vào lưới và nhìn lại). Nếu tài sản của phần 1245 được bán với mức tăng, thì đó vẫn là tài sản của phần 1245 và, đến mức khấu hao, khoản lãi này bị đánh thuế ở mức thu nhập bình thường. Khi khấu hao đã được thu hồi, nó sẽ chuyển sang phần tài sản 1231 và bất kỳ khoản lãi nào còn lại sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ lãi vốn.
Ví dụ về việc bán bất động sản Mục 1245
Dưới đây là một ví dụ có thể giúp xóa sương mù. Một doanh nghiệp sở hữu một tiện ích 100 đô la và mất 75 đô la khấu hao. Cơ sở thuế được điều chỉnh của tiện ích là chi phí 100 đô la trừ đi 75 đô la khấu hao hoặc 25 đô la. Doanh nghiệp bán các widget với giá $ 150. Khoản lãi này là giá bán $ 150 trừ đi cơ sở thuế điều chỉnh $ 25, hoặc $ 125. Trong số 125 đô la đó, 75 đô la là khoản lãi 1245 được đánh thuế ở mức thu nhập thông thường và 50 đô la là khoản 1231 được đánh thuế theo tỷ lệ tăng vốn. Nếu doanh nghiệp bán tiện ích 100 đô la với giá 20 đô la, bạn sẽ mất 20 đô la giá bán trừ đi 25 đô la cơ sở thuế được điều chỉnh, hoặc 5 đô la. Vì có mức tăng $ 0, Mục 1245 không áp dụng và khoản lỗ $ 5 là khoản lỗ 1231 là bình thường.
