Mục 988 là gì?
Mục 988 là một quy định về thuế đối với các khoản lỗ vốn hoặc lãi đối với các khoản đầu tư được giữ bằng ngoại tệ. Giao dịch Mục 988 liên quan đến Mục 988 (c) (1) của Bộ luật Thu nhập Nội bộ, có hiệu lực sau ngày 31 tháng 12 năm 1986.
Mục 988 hoạt động như thế nào
Theo các quy tắc của Bộ luật Thu nhập Nội bộ (IRC), lãi hoặc lỗ phải được ghi nhận tại thời điểm bán hoặc xử lý tài sản vốn bằng ngoại tệ. Ngoài ra, hầu hết lợi nhuận từ các giao dịch ngoại tệ sẽ được coi là thu nhập bình thường, cho dù kiếm được bởi một cá nhân hoặc một công ty. Lãi và lỗ không nhất thiết liên quan đến biến động ngoại hối từ các giao dịch này thường được xem bên ngoài bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ nào do thay đổi tỷ giá giữa đô la Mỹ và ngoại tệ.
Các giao dịch Mục 988 là các giao dịch tiền tệ không có chức năng thường làm tăng hoặc mất tiền tệ chức năng. (Lưu ý rằng tiền tệ chức năng của người nộp thuế là Đô la Mỹ, ngoại trừ được quy định khác trong mã và quy định). Quy định Mục 988 quy định rằng yếu tố ngoại tệ của giao dịch phải được tính toán và tính đến tài khoản tách biệt với lãi hoặc lỗ trên giao dịch cơ bản. Khoản lãi hoặc lỗ do ngoại tệ được coi là thu nhập bình thường. Chẳng hạn, một chủ nợ có thể có lãi hoặc lỗ ở vị trí cơ bản của họ nếu lãi suất hoặc xếp hạng tín dụng của tổ chức phát hành công cụ nợ thay đổi. Các giao dịch Mục 988 bao gồm mua lại trái phiếu nước ngoài (có lãi và gốc bằng tiền "không có chức năng" trong nước), tích lũy chi phí hoặc biên lai bằng ngoại tệ, quyền chọn, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai hoặc các công cụ tương tự bằng tiền. Nếu có lãi hoặc lỗ trên giao dịch cơ bản, cũng như bù đắp khoản lỗ hoặc lãi ngoại tệ, cả hai nên được ghi vào lưới; chỉ có sự mất mát hoặc lãi ngoại tệ vượt quá, nếu có, nên được báo cáo riêng theo Mục 988 (a) (1) (A).
Chẳng hạn, nếu một ngân hàng Mỹ phát hành một trái phiếu có mệnh giá bằng đồng euro, thì đó được coi là một giao dịch 988. Lãi hoặc lỗ ngoại tệ trên giao dịch 988 được coi là thu nhập hoặc lỗ thông thường trừ khi một cuộc bầu cử được thực hiện để coi đó là lãi hoặc lỗ vốn. Chẳng hạn, nếu một nhà đầu tư thực hiện một cuộc bầu cử trước khi giao dịch được thực hiện, họ có thể phân loại lãi hoặc lỗ trên một khoản đầu tư cụ thể là một khoản lãi thay vì thu nhập thông thường. Điều này thường áp dụng cho các giao dịch hợp đồng chuyển tiếp, các tùy chọn và tương lai.
