Mất mát bị đình chỉ là gì?
Một khoản lỗ bị đình chỉ là một khoản lỗ vốn không thể thực hiện được trong một năm tính thuế nhất định do các hạn chế hoạt động thụ động. Do đó, những khoản lỗ này bị "treo" cho đến khi chúng có thể được ghi vào thu nhập thụ động trong một năm tính thuế trong tương lai. Các khoản lỗ bị đình chỉ phát sinh do các hoạt động thụ động, và chỉ có thể được chuyển tiếp, được gọi là chuyển nhượng mất vốn.
Chìa khóa chính
- Một khoản lỗ bị đình chỉ là một khoản lỗ vốn phát sinh trong những năm hiện tại hoặc trước đó, nhưng không đủ điều kiện để thực hiện cho đến một năm trong tương lai. Nói chung, tổn thất vốn được khấu trừ so với lãi vốn, hoặc trong một số trường hợp so với thu nhập thông thường. Việc chuyển nhượng lỗ vốn là khoản lỗ ròng đủ điều kiện được chuyển sang các năm tính thuế trong tương lai.
Hiểu về tổn thất bị đình chỉ
Mặc dù nhiều khoản lỗ phát sinh trong một năm tính thuế nhất định có thể được khấu trừ trong cùng năm chúng xảy ra, nhưng tổn thất được tạo ra từ các hoạt động thụ động chỉ có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập hoặc lợi nhuận được tạo ra từ các hoạt động thụ động khác. Các quy tắc này được đặt bởi Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) được gọi là quy tắc Mất hoạt động thụ động (PAL). Các nhà đầu tư không được sử dụng các khoản lỗ phát sinh từ các hoạt động tạo thu nhập mà họ không tham gia vào vật chất để bù đắp thu nhập thông thường. Thu nhập từ tài sản cho thuê thường được coi là thụ động, ngay cả khi bạn chủ yếu tham gia quản lý chúng. Tuy nhiên, nếu bạn đủ điều kiện là một chuyên gia bất động sản, thì sự tham gia của bạn không được phân loại là thụ động.
Thiệt hại thụ động chỉ được khấu trừ lên đến mức thu nhập thụ động. Khi tổn thất thụ động phát sinh nhỏ hơn thu nhập thụ động được tạo ra, tổn thất vượt mức có thể bị đình chỉ và chuyển tiếp vô thời hạn cho đến khi thực thể có đủ thu nhập thụ động để hấp thụ tổn thất bị đình chỉ hoặc cho đến khi hoạt động được xử lý. vượt quá thu nhập thụ động được gọi là mất mát đình chỉ. Ví dụ: nếu người nộp thuế có khoản lỗ thụ động 8.000 đô la và thu nhập thụ động là 3.500 đô la, thì khoản lỗ bị đình chỉ của ông là 4.500 đô la.
Một người nộp thuế xử lý toàn bộ lợi ích của mình trong một hoạt động thụ động có thể khấu trừ toàn bộ số tiền bị mất còn lại cho hoạt động đó tại thời điểm đó. Theo ví dụ của chúng tôi ở trên, nếu cá nhân chuyển khoản lỗ bị đình chỉ trong năm năm tại thời điểm anh ta xử lý lợi ích của mình trong hoạt động này, anh ta có thể khấu trừ toàn bộ 4.500 đô la. Các khoản lỗ bị đình chỉ phát sinh do việc xử lý lãi thụ động phải chịu giới hạn lỗ vốn hàng năm.
Các khoản lỗ bị đình chỉ cũng có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập nhận được trong một năm sau đó được tạo ra từ sự tham gia vật chất vào hoạt động ban đầu tạo ra khoản lỗ. Trong trường hợp này, tổn thất từ một hoạt động mà người nộp thuế tham gia nghiêm trọng phải tuân theo các quy tắc rủi ro, không phải quy tắc PAL. Ví dụ: nếu người nộp thuế phải chịu khoản lỗ 6.000 đô la trong một năm từ hoạt động thụ động và sau đó tham gia vào hoạt động vào năm sau và kiếm được 10.000 đô la, thì khoản lỗ bị đình chỉ có thể được áp dụng đối với 6.000 đô la thu nhập kiếm được, khiến người nộp thuế phải trả $ 4.000 thu nhập khai báo trong năm.
