Thực thể lợi ích biến đổi (VIE) là gì?
Một thực thể lợi ích thay đổi (VIE) đề cập đến một cấu trúc kinh doanh hợp pháp, trong đó một nhà đầu tư có lợi ích kiểm soát mặc dù không có đa số quyền biểu quyết. Hoặc nó có thể đề cập đến một cấu trúc kế toán liên quan đến các nhà đầu tư vốn không có đủ nguồn lực để hỗ trợ các nhu cầu hoạt động liên tục của doanh nghiệp. Trong hầu hết các trường hợp, VIE được sử dụng để bảo vệ doanh nghiệp khỏi các chủ nợ hoặc hành động pháp lý.
Một doanh nghiệp là người thụ hưởng chính của VIE phải tiết lộ các cổ phần của đơn vị đó như một phần của bảng cân đối kế toán hợp nhất.
VIE là một ví dụ về một mục ngoại bảng.
Các thực thể lãi suất thay đổi hoạt động như thế nào
Các tổ chức lợi ích biến đổi (VIE) thường được thành lập như một phương tiện đặc biệt (SPV) để nắm giữ thụ động tài sản tài chính, hoặc để tích cực tiến hành nghiên cứu và phát triển. Ví dụ, một công ty có thể thành lập VIE để tài trợ cho một dự án mà không khiến toàn bộ doanh nghiệp gặp rủi ro. Tuy nhiên, giống như các SPV khác đã bị lạm dụng trong quá khứ, các cấu trúc này thường được sử dụng để giữ tài sản bảo đảm khỏi bảng cân đối kế toán của công ty.
Những cải cách trong bối cảnh khủng hoảng tài chính toàn cầu có nghĩa là loại bỏ một số thực tiễn trước khủng hoảng của ngành công nghiệp bảo mật. Nhưng nhờ những nỗ lực vận động hành lang của các ngân hàng, người đã cảnh báo về hậu quả thảm khốc nên họ phải mang các chứng khoán được thế chấp dưới chuẩn trở lại vào sổ sách của họ. thực thể.
Chìa khóa chính
- Một thực thể lãi suất thay đổi (VIE) đề cập đến một cấu trúc kinh doanh hợp pháp, trong đó một nhà đầu tư có lợi ích kiểm soát mặc dù không có đa số quyền biểu quyết Các thực thể lợi ích có thể thay đổi thường được thiết lập như một phương tiện đặc biệt (SPV) để nắm giữ thụ động tài sản tài chính hoặc chủ động tiến hành nghiên cứu và phát triển Trong luật chứng khoán Liên bang, các công ty đại chúng phải tiết lộ mối quan hệ của họ với VIE khi họ nộp các mẫu 10-K của họ
Cân nhắc đặc biệt
Yêu cầu công bố về VIEs
Theo luật chứng khoán Liên bang, các công ty đại chúng phải tiết lộ mối quan hệ của họ với VIE khi họ nộp các mẫu 10-K của họ. Phiên dịch số 46 của FASB, là bản giải thích của Ủy ban chuẩn mực kế toán tài chính của Bản tin nghiên cứu kế toán (ARB) 51, phác thảo các quy tắc kế toán mà các công ty phải tuân theo đối với VIEs.
Nếu một công ty là người thụ hưởng chính của một thực thể như vậy, cụ thể là có lợi ích đa số trong VIE thì thì việc nắm giữ của thực thể đó phải được tiết lộ trên bảng cân đối kế toán hợp nhất của công ty. Nhưng nếu một công ty không phải là người thụ hưởng chính, thì không cần phải hợp nhất.
Tuy nhiên, các công ty được yêu cầu tiết lộ thông tin liên quan đến VIE mà họ có mối quan tâm đáng kể. Tiết lộ này bao gồm cách thức thực thể hoạt động, mức độ và loại hỗ trợ tài chính mà nó nhận được, các cam kết hợp đồng, cũng như các tổn thất tiềm năng mà VIE có thể phải chịu.
