Hiệp ước thuế là gì?
Một hiệp ước về thuế là một thỏa thuận song phương của hai bên. Các hiệp ước thuế thường xác định số tiền thuế mà một quốc gia có thể áp dụng cho thu nhập của người nộp thuế, vốn, bất động sản hoặc của cải của họ. Một số quốc gia được coi là thiên đường thuế. Những quốc gia này thường không tham gia vào các hiệp ước thuế.
Một hiệp ước thuế còn được gọi là Hiệp định thuế kép (DTA).
Hiệp ước thuế giải thích
Khi một cá nhân hoặc doanh nghiệp đầu tư vào nước ngoài, vấn đề quốc gia nào nên đánh thuế thu nhập của nhà đầu tư. Cả hai quốc gia - quốc gia nguồn và quốc gia cư trú - có thể tham gia một hiệp ước thuế để thống nhất quốc gia nào nên đánh thuế thu nhập đầu tư để ngăn chặn thu nhập tương tự bị đánh thuế hai lần.
Quốc gia nguồn là quốc gia tổ chức đầu tư hướng nội và còn được gọi là quốc gia nhập khẩu vốn. Quốc gia cư trú, hoặc quốc gia xuất khẩu vốn, là quốc gia cư trú của nhà đầu tư. Để tránh đánh thuế hai lần, các hiệp ước thuế có thể tuân theo một trong hai mô hình: Mô hình OECD và Công ước mô hình của Liên hợp quốc (LHQ).
Mô hình thuế OECD
Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) là một nhóm gồm 36 quốc gia với nỗ lực thúc đẩy thương mại và tiến bộ kinh tế thế giới. Công ước thuế về thu nhập và vốn của OECD có lợi hơn cho các nước xuất khẩu vốn hơn các nước nhập khẩu vốn. Nó yêu cầu quốc gia nguồn từ bỏ một phần hoặc toàn bộ thuế đối với một số loại thu nhập nhất định mà cư dân của quốc gia hiệp ước kia kiếm được. Hai nước liên quan sẽ được hưởng lợi từ một thỏa thuận như vậy nếu dòng chảy thương mại và đầu tư giữa hai nước các quốc gia là bằng nhau hợp lý và quốc gia cư trú đánh thuế bất kỳ thu nhập được miễn bởi quốc gia nguồn.
Mô hình Hiệp ước thuế của Liên hợp quốc
Mô hình hiệp ước thứ hai được chính thức gọi là Công ước thuế kép của Liên hợp quốc giữa các nước phát triển và đang phát triển. Một hiệp ước theo sau UN UN, một tổ chức quốc tế tìm cách tăng cường hợp tác chính trị và kinh tế giữa các quốc gia thành viên của mình. Thông thường, chương trình đánh thuế thuận lợi này mang lại lợi ích cho các nước đang phát triển nhận được đầu tư hướng nội. Nó mang lại cho quốc gia nguồn tăng quyền đánh thuế đối với thu nhập kinh doanh của người không cư trú so với Công ước Mô hình OECD. Công ước Mô hình Liên Hợp Quốc rút ra rất nhiều từ Công ước Mô hình OECD.
Khấu trừ thuế
Một trong những khía cạnh quan trọng nhất của một hiệp ước thuế là chính sách khấu trừ thuế, trong đó xác định mức thuế được đánh vào thu nhập (lãi và cổ tức) từ các chứng khoán thuộc sở hữu của người không cư trú. Ví dụ: nếu một hiệp ước thuế giữa quốc gia A và quốc gia B xác định rằng thuế khấu trừ song phương của họ đối với cổ tức là 10%, sau đó quốc gia A sẽ đánh thuế cổ tức đối với quốc gia B với tỷ lệ 10% và ngược lại.
Hoa Kỳ có các hiệp ước thuế với nhiều quốc gia, điều này giúp giảm bớt hoặc loại bỏ thuế đối với các loại thuế mà cư dân nước ngoài phải trả. Những mức giảm và miễn giảm khác nhau giữa các quốc gia và các khoản thu nhập cụ thể. Theo các hiệp ước tương tự, cư dân hoặc công dân Hoa Kỳ bị đánh thuế ở mức giảm, hoặc được miễn thuế nước ngoài, đối với một số mặt hàng thu nhập họ nhận được từ các nguồn trong nước ngoài. Do đó, các hiệp ước thuế được cho là có đi có lại khi chúng được áp dụng ở cả hai quốc gia hiệp ước. Thông thường, các nhà phân tích được sử dụng để xác định các tùy chọn này.
