Tiền lãi hoặc lỗ Actuarial là gì?
Lãi hoặc lỗ Actuarial đề cập đến việc tăng hoặc giảm các dự báo được sử dụng để định giá các nghĩa vụ kế hoạch lương hưu lợi ích được xác định của một công ty. Các giả định tính toán của kế hoạch hưu trí bị ảnh hưởng trực tiếp bởi tỷ lệ chiết khấu được sử dụng để tính giá trị hiện tại của các khoản thanh toán lợi ích và tỷ lệ lợi nhuận dự kiến của tài sản kế hoạch. Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) số 158 yêu cầu tình trạng tài trợ của các quỹ hưu trí phải được báo cáo trên bảng cân đối tài trợ của nhà tài trợ kế hoạch. Điều này có nghĩa là có các cập nhật định kỳ về nghĩa vụ lương hưu, hiệu suất quỹ và sức khỏe tài chính của kế hoạch. Tùy thuộc vào tỷ lệ tham gia kế hoạch, hiệu quả thị trường và các yếu tố khác, kế hoạch lương hưu có thể trải qua một khoản lãi hoặc lỗ tính toán trong nghĩa vụ lợi ích dự kiến của họ.
Mặc dù các quy tắc kế toán đó yêu cầu tài sản hưu trí và nợ phải trả được đánh dấu trên thị trường trên bảng cân đối kế toán của một thực thể, chúng cho phép các khoản lãi và lỗ tính toán, hoặc thay đổi các giả định tính toán, được khấu hao thông qua thu nhập toàn diện trong vốn cổ đông thay vì chuyển trực tiếp qua thu nhập tuyên bố.
Chìa khóa chính
- Lợi nhuận và tổn thất thực tế được tạo ra khi các giả định cơ bản thay đổi nghĩa vụ lợi ích dự kiến của công ty. Các quy tắc kế toán yêu cầu các công ty tiết lộ cả nghĩa vụ lương hưu (nợ phải trả) và tài sản nhằm trang trải cho họ. Điều này cho các nhà đầu tư thấy sức khỏe tổng thể của quỹ hưu trí. Tất cả các lợi ích được xác định kế hoạch lương hưu sẽ thấy lợi nhuận hoặc tổn thất định kỳ theo định kỳ khi các giả định chính về nhân khẩu học hoặc các giả định kinh tế quan trọng tạo nên mô hình được cập nhật.
Hiểu Actuarial tăng hoặc giảm
Lợi nhuận và tổn thất thực tế được hiểu rõ nhất trong bối cảnh kế toán lương hưu tổng thể. Trừ khi có ghi chú cụ thể, định nghĩa này đề cập đến kế toán lương hưu theo nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (GAAP). Trong khi GAAP và Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của Hoa Kỳ quy định các nguyên tắc tương tự đo lường nghĩa vụ trợ cấp hưu trí, có hai điểm khác biệt chính trong cách hai tiêu chuẩn báo cáo chi phí lương hưu trong báo cáo thu nhập, đặc biệt là việc xử lý các khoản lãi và lỗ do tính toán.
Tình trạng tài trợ thể hiện tài sản ròng hoặc trách nhiệm pháp lý liên quan đến các kế hoạch lợi ích được xác định của công ty và bằng với chênh lệch giữa giá trị tài sản kế hoạch và nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) cho kế hoạch. Định giá tài sản kế hoạch, là các khoản đầu tư được dành để tài trợ cho các lợi ích của kế hoạch, đòi hỏi phải có sự phán xét nhưng không liên quan đến việc sử dụng các ước tính chuyên gia tính toán. Tuy nhiên, việc đo lường PBO đòi hỏi phải sử dụng các ước tính chuyên gia tính toán, và chính các ước tính chuyên gia tính toán này đã làm phát sinh các khoản lãi và lỗ do tính toán.
Có hai loại giả định chính: giả định kinh tế mô hình hóa cách các lực lượng thị trường ảnh hưởng đến kế hoạch và giả định nhân khẩu học mô hình hóa hành vi của người tham gia dự kiến sẽ ảnh hưởng đến lợi ích được trả như thế nào. Các giả định kinh tế chính bao gồm lãi suất được sử dụng để chiết khấu dòng tiền trong tương lai, tỷ suất lợi nhuận dự kiến trên tài sản kế hoạch và tăng lương dự kiến. Các giả định chính về nhân khẩu học bao gồm tuổi thọ, thời gian phục vụ dự kiến và tuổi nghỉ hưu dự kiến.
Lợi nhuận và tổn thất Actuarial tạo ra sự biến động trong kết quả
Theo từng giai đoạn, một sự thay đổi trong một giả định chuyên gia tính toán, đặc biệt là tỷ lệ chiết khấu, có thể gây ra sự tăng hoặc giảm đáng kể trong PBO. Nếu được ghi nhận thông qua báo cáo thu nhập, những điều chỉnh này có khả năng làm sai lệch khả năng so sánh của kết quả tài chính. Do đó, theo GAAP của Hoa Kỳ, những điều chỉnh này được ghi nhận thông qua thu nhập toàn diện khác trong vốn chủ sở hữu của cổ đông và được khấu hao vào báo cáo thu nhập theo thời gian. Theo IFRS, những điều chỉnh này được ghi nhận thông qua thu nhập toàn diện khác nhưng không được khấu hao vào báo cáo thu nhập.
Tiết lộ chú thích Chứa thông tin hữu ích về các giả định của Actuarial
Quy tắc kế toán yêu cầu công bố chi tiết liên quan đến tài sản hưu trí và nợ phải trả, bao gồm hoạt động theo từng giai đoạn trong tài khoản và các giả định chính được sử dụng để đo lường tình trạng tài trợ. Những tiết lộ này cho phép người dùng báo cáo tài chính hiểu được kế hoạch lương hưu của công ty ảnh hưởng đến tình hình tài chính và kết quả hoạt động như thế nào so với các giai đoạn trước và các công ty khác.
