Thuế công ty tạm ứng là gì?
Advance Corporation Tax (ACT) là khoản trả trước thuế doanh nghiệp của các công ty tại Vương quốc Anh đã phân phối cổ tức cho các cổ đông. Thuế, được đưa ra vào năm 1973, đã bị bãi bỏ vào năm 1999 bởi Thủ tướng Gordon Brown; tuy nhiên, giảm thuế 10% đối với thu nhập cổ tức vẫn còn.
Hiểu về thuế công ty tạm ứng (ACT)
Các công ty đã trả thuế cho Tập đoàn Advance (ACT) trước thuế của công ty chính, khi họ trả cổ tức cho các cổ đông. Các công ty đã khấu trừ số tiền được trả trong ACT từ thuế của công ty chính. Các khoản thanh toán ACT của công ty có nghĩa là những người nhận cổ tức đã trả thuế suất cơ bản cho bất kỳ thu nhập cổ tức nào. Công ty có thể tính đến số tiền được trả trong ACT trong báo cáo lãi lỗ, do đó có khả năng giảm gánh nặng thuế doanh nghiệp.
Vương quốc Anh đã giới thiệu ACT với tỷ lệ 30% giống với thuế suất thuế thu nhập cá nhân. Tỷ lệ vẫn bằng nhau cho đến năm 1993 khi Vương quốc Anh đặt tỷ lệ ACT ở mức 22, 5% và hạ thuế thu nhập từ cổ tức xuống 20%. Điều này đánh dấu lần đầu tiên thuế suất đối với cổ tức khác với tỷ lệ trên thu nhập khác. Các quỹ hưu trí và các tổ chức được miễn thuế khác không trả thuế cho cổ tức được quyền được Kho bạc của HM hoàn trả cho bất kỳ khoản thuế tạm ứng nào của công ty.
Gordon Brown tin rằng có quá nhiều sự lạm dụng của các công ty và quỹ hưu trí đòi trả nợ cho ACT. Thay vì nghĩa vụ của một công ty phải trả ACT, ông đã thay thế một nghĩa vụ cho các công ty lớn hơn phải trả thuế công ty của họ theo từng đợt. Tín dụng thuế cũng không còn phải trả cho các công ty, quỹ hưu trí hoặc cá nhân.
Các công ty cư trú tại Vương quốc Anh trả thuế công ty cho lợi nhuận kinh doanh của họ. Lợi nhuận bao gồm tất cả các nguồn thu nhập khác ngoài cổ tức. Các công ty của Anh trả thuế công ty cho lợi nhuận trên toàn thế giới của họ, chịu mức giảm thuế gấp đôi cho thuế nước ngoài. Các công ty không có trụ sở tại Vương quốc Anh, nhưng tạo ra lợi nhuận ở Anh phải trả thuế cho công ty đối với lợi nhuận nguồn gốc của họ nếu có được thông qua một cơ sở thường trú.
Công ty tạm ứng thuế được chuyển qua như thặng dư ACT
Trước khi bãi bỏ ACT vào ngày 6 tháng 4 năm 1999, các công ty đã tích lũy ACT dư thừa khi ACT trả cổ tức cho công ty vượt quá khả năng của họ để bù thuế so với thuế công ty thông thường. Các công ty có thể chuyển tiếp thặng dư ACT vô thời hạn và chống lại thuế doanh nghiệp trong các kỳ kế toán sau này. Họ có thể mang lại ACT dư thừa trong tối đa sáu năm và, trong một số trường hợp nhất định, giao lại cho 51% công ty con. Các quy tắc được giới thiệu thông qua bóng ACT để đối phó với ACT dư thừa được xây dựng trước ngày 6 tháng 4 năm 1999.
Shadow ACT đề cập đến hệ thống được thông qua để xác định mức độ mà các công ty có thể đưa ra mức dư thừa ACT được thực hiện sau ngày 5 tháng 4 năm 1999, chống lại thuế doanh nghiệp phát sinh vào hoặc sau ngày 6 tháng 4 năm 1999.
