Trợ cấp cho tổn thất tín dụng là gì?
Trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng là một ước tính về khoản nợ mà một công ty không có khả năng thu hồi. Nó được lấy từ quan điểm của công ty bán hàng mở rộng tín dụng cho người mua của nó.
Trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng hoạt động như thế nào
Hầu hết các doanh nghiệp thực hiện giao dịch với nhau bằng tín dụng, có nghĩa là họ không phải trả tiền mặt tại thời điểm mua hàng từ một thực thể khác được thực hiện. Kết quả tín dụng trong một tài khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán của công ty bán hàng. Các khoản phải thu được ghi nhận như một tài sản hiện tại và mô tả số tiền đáo hạn để cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa.
Một trong những rủi ro chính của việc bán hàng hóa bằng tín dụng là không phải tất cả các khoản thanh toán đều được đảm bảo được thu thập. Để tính đến khả năng này, các công ty tạo ra một khoản trợ cấp cho khoản lỗ tín dụng.
Do định nghĩa tài sản hiện tại dự kiến sẽ chuyển thành tiền mặt trong vòng một năm, bảng cân đối kế toán của công ty có thể vượt quá các khoản phải thu và do đó, vốn lưu động và vốn cổ đông của công ty nếu bất kỳ phần nào trong tài khoản phải thu không thể thu được.
Trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng là một kỹ thuật kế toán cho phép các công ty cân nhắc các khoản lỗ dự kiến này trong báo cáo tài chính của mình để hạn chế việc vượt quá thu nhập tiềm năng. Để tránh tình trạng nói quá tài khoản, một công ty sẽ ước tính số tiền phải thu mà họ dự kiến sẽ bị trả chậm.
Chìa khóa chính
- Trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng là một ước tính về khoản nợ mà một công ty khó có khả năng thu hồi. Nó được lấy từ quan điểm của công ty bán hàng mở rộng tín dụng cho người mua của mình. Kỹ thuật kế toán này cho phép các công ty xem xét các khoản lỗ dự kiến trong báo cáo tài chính của mình để hạn chế quá mức thu nhập tiềm năng.
Ghi trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng
Vì một khoản lỗ tín dụng nhất định có thể được dự đoán trước, những khoản lỗ dự kiến này được bao gồm trong tài khoản đối chiếu của bảng cân đối kế toán. Mục hàng có thể được gọi là trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng, trợ cấp cho các tài khoản không thể kiểm soát, trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ, trợ cấp cho các khoản phải thu đối với các khoản phải thu tài chính của khách hàng hoặc cung cấp cho các tài khoản nghi ngờ.
Bất kỳ sự gia tăng nào đối với khoản trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng cũng được ghi nhận trong báo cáo thu nhập là chi phí nợ xấu. Các công ty có thể có một khoản dự phòng nợ xấu để bù đắp tổn thất tín dụng.
Trợ cấp cho phương pháp tổn thất tín dụng
Một công ty có thể sử dụng mô hình thống kê như xác suất mặc định để xác định khoản lỗ dự kiến của mình đối với nợ quá hạn và nợ xấu. Các tính toán thống kê có thể sử dụng dữ liệu lịch sử từ doanh nghiệp cũng như từ toàn ngành.
Các công ty thường xuyên thực hiện các thay đổi về trợ cấp cho khoản lỗ tín dụng để tương quan với các khoản phụ cấp mô hình thống kê hiện tại. Khi hạch toán trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng, một công ty không cần biết cụ thể khách hàng nào sẽ không trả, cũng như không cần biết chính xác số tiền. Một số lượng gần đúng mà không thể thu được có thể được sử dụng.
Trong 10-K của nó nộp đơn trong năm tài chính 2018, Công ty Boeing (BA) đã giải thích cách họ tính toán khoản trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng. Nhà sản xuất máy bay, cánh quạt, tên lửa, vệ tinh và tên lửa cho biết họ xem xét xếp hạng tín dụng khách hàng, tỷ lệ mặc định tín dụng lịch sử cho các loại xếp hạng khác nhau và nhiều ấn phẩm giá trị máy bay của bên thứ ba mỗi quý để xác định khách hàng nào có thể không trả những gì họ trả nợ.
Công ty cũng tiết lộ rằng không có gì đảm bảo rằng các ước tính của họ sẽ chính xác, thêm rằng thiệt hại thực tế đối với các khoản phải thu có thể dễ dàng cao hơn hoặc thấp hơn dự báo. Năm 2018, trợ cấp của Boeing theo tỷ lệ phần trăm của tổng tài chính khách hàng là 0, 31%.
Nguồn: Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ.
Ví dụ về Trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng
Giả sử một công ty có khoản phải thu trị giá 40.000 đô la vào ngày 30 tháng 9. Ước tính 10% tài khoản phải thu của họ sẽ không bị kiểm soát và tiến hành tạo khoản tín dụng 10% x 40.000 đô la = 4.000 đô la trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng. Để điều chỉnh số dư này, một khoản ghi nợ sẽ được thực hiện bằng chi phí nợ xấu với giá 4.000 đô la.
Mặc dù các khoản phải thu không đến hạn vào tháng 9, công ty vẫn phải báo cáo khoản lỗ tín dụng 4.000 đô la do chi phí nợ xấu trong báo cáo thu nhập của tháng. Nếu các khoản phải thu là 40.000 đô la và trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng là 4.000 đô la, số tiền ròng được báo cáo trên bảng cân đối kế toán sẽ là 36.000 đô la.
Quy trình tương tự này được các ngân hàng sử dụng để báo cáo các khoản thanh toán không thể kiểm soát từ những người vay mặc định về các khoản thanh toán khoản vay của họ.
