An ninh sẵn sàng để bán là gì?
Bảo đảm sẵn sàng để bán (AFS) là bảo đảm nợ hoặc vốn chủ sở hữu được mua với mục đích bán trước khi đến hạn hoặc giữ trong một thời gian dài nếu không có ngày đáo hạn. Chuẩn mực kế toán yêu cầu các công ty phân loại bất kỳ khoản đầu tư nào vào chứng khoán nợ hoặc chứng khoán vốn khi chúng được mua dưới dạng giữ đến ngày đáo hạn, giữ để giao dịch hoặc sẵn sàng để bán. Chứng khoán sẵn sàng để bán được báo cáo theo giá trị hợp lý; thay đổi về giá trị giữa các kỳ kế toán được bao gồm trong thu nhập toàn diện tích lũy khác trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán.
Chìa khóa chính
- Chứng khoán sẵn sàng để bán (AFS) là chứng khoán nợ hoặc chứng khoán được mua với mục đích bán trước khi chúng đáo hạn. Chứng khoán sẵn sàng để bán được báo cáo theo giá trị hợp lý. Lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện được bao gồm trong thu nhập toàn diện khác trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán. Đầu tư vào nợ hoặc chứng khoán vốn mua phải được phân loại là nắm giữ đến ngày đáo hạn, được giữ để giao dịch hoặc có sẵn để bán.
Bảo mật sẵn sàng để bán
Cách thức bảo mật sẵn sàng để bán
Sẵn sàng để bán (AFS) là một thuật ngữ kế toán được sử dụng để mô tả và phân loại tài sản tài chính. Đó là một khoản nợ hoặc bảo đảm vốn chủ sở hữu không được phân loại là bảo đảm nắm giữ để giao dịch hoặc giữ đến ngày đáo hạn đối với hai loại tài sản tài chính khác. Chứng khoán AFS là phi chiến lược và thường có thể có sẵn giá thị trường.
Các khoản lãi và lỗ thu được từ bảo đảm AFS không được phản ánh trong thu nhập ròng (không giống như các khoản đầu tư giao dịch), nhưng hiển thị trong phân loại thu nhập toàn diện (OCI) khác cho đến khi chúng được bán. Thu nhập ròng được báo cáo trên báo cáo thu nhập. Do đó, lãi và lỗ chưa thực hiện trên chứng khoán AFS không được phản ánh trên báo cáo thu nhập.
Thu nhập ròng được tích lũy qua nhiều kỳ kế toán thành thu nhập giữ lại trên bảng cân đối kế toán. Ngược lại, OCI, bao gồm các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện từ chứng khoán AFS, được chuyển thành "thu nhập toàn diện tích lũy khác" trên bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ kế toán. Tích lũy thu nhập toàn diện khác được báo cáo ngay dưới thu nhập giữ lại trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối.
Quan trọng
Các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện đối với chứng khoán sẵn sàng để bán được bao gồm trên bảng cân đối kế toán theo thu nhập toàn diện tích lũy khác.
Có sẵn để bán so với Held-for-Trading so với Held-to-đáo hạn
Như đã đề cập ở trên, có ba phân loại chứng khoán sẵn sàng để bán, giữ để giao dịch và chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn. Chứng khoán tổ chức giao dịch được mua và tổ chức chủ yếu để bán trong thời gian ngắn. Mục đích là để kiếm lợi nhuận từ giao dịch nhanh hơn là đầu tư dài hạn. Ở phía bên kia của quang phổ là chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn. Đây là các công cụ nợ hoặc vốn chủ sở hữu mà một công ty có kế hoạch nắm giữ cho đến ngày đáo hạn. Một ví dụ sẽ là một chứng chỉ tiền gửi (CD) với ngày đáo hạn đã đặt. Có sẵn để bán, hoặc AFS, là danh mục bắt tất cả nằm ở giữa. Nó bao gồm chứng khoán, cả nợ và vốn chủ sở hữu, công ty có kế hoạch nắm giữ trong một thời gian nhưng cũng có thể được bán.
Từ góc độ kế toán, mỗi loại này được xử lý khác nhau và ảnh hưởng đến việc lãi hay lỗ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán hoặc báo cáo thu nhập. Kế toán chứng khoán AFS tương tự như kế toán giao dịch chứng khoán. Do tính chất ngắn hạn của các khoản đầu tư, chúng được ghi nhận theo giá trị hợp lý. Tuy nhiên, đối với chứng khoán kinh doanh, các khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện đối với giá trị thị trường hợp lý được ghi nhận vào thu nhập hoạt động và xuất hiện trên báo cáo thu nhập.
Những thay đổi về giá trị của chứng khoán sẵn sàng để bán được ghi nhận là một khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trong thu nhập toàn diện khác (OCI). Một số công ty bao gồm thông tin OCI bên dưới báo cáo thu nhập, trong khi những công ty khác cung cấp một lịch trình riêng chi tiết những gì được bao gồm trong tổng thu nhập toàn diện.
Ghi một bảo mật có sẵn để bán
Nếu một công ty mua chứng khoán sẵn sàng để bán bằng tiền mặt với giá 100.000 đô la, công ty sẽ ghi có tín dụng vào tiền mặt và ghi nợ vào chứng khoán sẵn sàng để bán với giá 100.000 đô la. Nếu giá trị của chứng khoán giảm xuống 50.000 đô la vào kỳ báo cáo tiếp theo, khoản đầu tư phải được "ghi lại" để phản ánh sự thay đổi trong giá trị thị trường hợp lý của chứng khoán. Sự giảm giá trị này được ghi nhận là khoản tín dụng 50.000 đô la cho bảo đảm sẵn sàng để bán và ghi nợ cho thu nhập toàn diện khác.
Tương tự như vậy, nếu đầu tư tăng giá trị vào tháng tới, nó được ghi nhận là sự gia tăng thu nhập toàn diện khác. Bảo mật không cần phải được bán để thay đổi giá trị được công nhận trong OCI. Vì lý do này, các khoản lãi và lỗ này được coi là "chưa thực hiện" cho đến khi chứng khoán được bán.
