Nợ xấu là gì?
Nợ xấu là một chi phí mà một doanh nghiệp phải gánh chịu một khi khoản hoàn trả tín dụng trước đây được mở rộng cho khách hàng được ước tính là không thể thu được. Nợ xấu là một khoản dự phòng phải được tính bởi tất cả các doanh nghiệp mở rộng tín dụng cho khách hàng, vì luôn có rủi ro thanh toán sẽ không được nhận.
Chìa khóa chính
- Chi phí nợ xấu là một chi phí đáng tiếc khi làm ăn với khách hàng bằng tín dụng, vì luôn có rủi ro mặc định vốn có để gia hạn tín dụng. Để tuân thủ nguyên tắc phù hợp, chi phí nợ xấu phải được ước tính bằng phương pháp trợ cấp trong cùng thời kỳ việc bán hàng xảy ra. Có hai cách chính để ước tính khoản trợ cấp cho các khoản nợ xấu: phương pháp bán hàng theo tỷ lệ phần trăm và phương thức lão hóa phải thu. Các khoản nợ có thể được xóa trên cả tờ khai thuế kinh doanh và cá nhân.
Nợ xấu
Hiểu về nợ xấu
Có hai phương pháp để nhận biết chi phí nợ xấu. Sử dụng phương pháp xóa sổ trực tiếp, các tài khoản sẽ bị xóa vì chúng được xác định trực tiếp là không thể truy cập được. Phương pháp này được sử dụng tại Hoa Kỳ cho mục đích thuế thu nhập. Tuy nhiên, trong khi phương pháp xóa sổ trực tiếp ghi lại con số chính xác cho các tài khoản đã được xác định là không thể kiểm soát được, thì nó không tuân thủ nguyên tắc phù hợp được sử dụng trong kế toán dồn tích và các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).
Nguyên tắc đối sánh yêu cầu các chi phí được khớp với các khoản thu liên quan trong cùng kỳ kế toán mà giao dịch doanh thu xảy ra. Do đó, theo GAAP, chi phí nợ xấu phải được ước tính bằng cách sử dụng phương thức trợ cấp trong cùng thời gian xảy ra việc bán tín dụng và xuất hiện trên báo cáo thu nhập trong phần chi phí bán hàng và quản lý chung. Vì không có khoảng thời gian đáng kể nào trôi qua kể từ khi bán, một công ty không biết tài khoản chính xác nào sẽ được thanh toán và tài khoản nào sẽ được mặc định. Vì vậy, một số tiền được thiết lập dựa trên một con số dự đoán và ước tính. Các công ty thường sử dụng kinh nghiệm lịch sử để ước tính tỷ lệ phần trăm doanh thu mà họ mong đợi sẽ trở thành nợ xấu.
Ghi nợ xấu
Khi ghi lại các khoản nợ xấu ước tính, một khoản ghi nợ được thực hiện cho chi phí nợ xấu và một khoản tín dụng bù đắp được thực hiện cho một tài khoản contra, thường được gọi là trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ. Khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ dựa trên tổng số tài khoản phải thu được trình bày trên bảng cân đối kế toán để chỉ phản ánh số tiền ước tính có thể thu được. Phụ cấp này tích lũy qua các kỳ kế toán và có thể được điều chỉnh dựa trên số dư trong tài khoản.
Phương pháp ước tính nợ xấu
Hai phương pháp chính tồn tại để ước tính số tiền phải thu của các khoản phải thu không dự kiến sẽ được thu thập. Chi phí nợ xấu có thể được ước tính bằng cách sử dụng mô hình thống kê, chẳng hạn như xác suất mặc định để xác định khoản lỗ dự kiến của một công ty đối với nợ xấu và nợ xấu. Các tính toán thống kê sử dụng dữ liệu lịch sử từ doanh nghiệp cũng như từ toàn ngành. Tỷ lệ phần trăm cụ thể thường sẽ tăng khi tuổi của khoản phải thu tăng, để phản ánh rủi ro mặc định ngày càng tăng và giảm khả năng thu. Ngoài ra, chi phí nợ xấu có thể được ước tính bằng cách lấy phần trăm doanh thu thuần, dựa trên kinh nghiệm lịch sử của công ty với nợ xấu. Các công ty thường xuyên thay đổi trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ, để chúng tương ứng với các khoản phụ cấp mô hình thống kê hiện tại.
Phương pháp Lão hóa khoản phải thu
Các nhóm phương pháp lão hóa tất cả các tài khoản chưa thanh toán theo độ tuổi và tỷ lệ phần trăm cụ thể được áp dụng cho từng nhóm. Tổng hợp kết quả của tất cả các nhóm là số tiền không thể ước tính.
Ví dụ: một công ty có 70.000 đô la tài khoản phải thu dưới 30 ngày chưa thanh toán và 30.000 đô la tài khoản phải thu hơn 30 ngày chưa thanh toán. Dựa trên kinh nghiệm trước đó, 1% tài khoản phải thu dưới 30 ngày sẽ không được thu và 4% tài khoản phải thu ít nhất 30 ngày tuổi sẽ không thể truy cập được.
Do đó, công ty sẽ báo cáo khoản trợ cấp và chi phí nợ xấu là 1.900 đô la ((70.000 đô la * 1%) + (30.000 đô la * 4%)). Nếu kỳ kế toán tiếp theo dẫn đến khoản trợ cấp ước tính là 2.500 đô la dựa trên các khoản phải thu tồn đọng, chỉ có 600 đô la (2.500 đô la - 1.900 đô la) sẽ là chi phí nợ xấu trong giai đoạn thứ hai.
Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng áp dụng tỷ lệ phần trăm cố định cho tổng số tiền bán hàng trong kỳ. Ví dụ, dựa trên kinh nghiệm trước đó, một công ty có thể mong đợi rằng 3% doanh thu thuần không thể thu được. Nếu tổng doanh thu ròng trong kỳ là 100.000 đô la, công ty sẽ thiết lập một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là 3.000 đô la trong khi đồng thời báo cáo 3.000 đô la chi phí nợ xấu. Nếu kỳ kế toán sau dẫn đến doanh thu ròng là 80.000 đô la, thì sẽ có thêm 2.400 đô la được báo cáo trong khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ và 2.400 đô la được ghi nhận trong giai đoạn thứ hai trong chi phí nợ xấu. Số dư tổng hợp trong trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ sau hai giai đoạn này là $ 5, 400.
Cân nhắc đặc biệt
Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) cho phép các doanh nghiệp xóa nợ xấu trên Mẫu 1040, Biểu C, nếu trước đây họ đã được báo cáo là thu nhập. Nợ xấu có thể bao gồm các khoản vay cho khách hàng và nhà cung cấp, bán tín dụng cho khách hàng và đảm bảo cho vay kinh doanh. Tuy nhiên, nợ xấu được khấu trừ thường không bao gồm tiền thuê nhà, tiền lương hoặc phí.
Ví dụ, một nhà phân phối thực phẩm giao một lô hàng thực phẩm cho một nhà hàng bằng tín dụng vào tháng 12 sẽ ghi lại việc bán hàng dưới dạng thu nhập trên tờ khai thuế của năm đó. Nhưng nếu nhà hàng ngừng hoạt động vào tháng 1 và không thanh toán hóa đơn, nhà phân phối thực phẩm có thể xóa hóa đơn chưa thanh toán như một khoản nợ xấu trên tờ khai thuế trong năm tiếp theo.
Các cá nhân cũng có thể khấu trừ một khoản nợ xấu từ thu nhập chịu thuế của họ, nếu trước đó họ đã bao gồm số tiền trong thu nhập của họ hoặc cho vay bằng tiền mặt và có thể chứng minh rằng họ có ý định cho vay tại thời điểm giao dịch và không phải là một món quà. IRS phân loại nợ xấu phi kinh doanh là lỗ vốn ngắn hạn.
