Chi phí nợ xấu là gì?
Chi phí nợ xấu được ghi nhận khi khoản phải thu không còn có thể thu được do khách hàng không thể thực hiện nghĩa vụ thanh toán nợ tồn đọng do phá sản hoặc các vấn đề tài chính khác. Các công ty mở rộng tín dụng cho khách hàng của họ báo cáo các khoản nợ xấu như một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ trên bảng cân đối kế toán, còn được gọi là khoản dự phòng rủi ro tín dụng.
Chìa khóa chính
- Chi phí nợ xấu là một chi phí đáng tiếc khi làm ăn với khách hàng bằng tín dụng, vì luôn có rủi ro mặc định vốn có để gia hạn tín dụng. Phương pháp xóa nợ trực tiếp ghi lại số lượng chính xác của các tài khoản không thể kiểm soát được khi chúng được xác định cụ thể. với nguyên tắc phù hợp, chi phí nợ xấu phải được ước tính bằng phương pháp trợ cấp trong cùng giai đoạn bán hàng xảy ra. Có hai cách chính để ước tính khoản trợ cấp cho nợ xấu: phương pháp bán hàng theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp lão hóa tài khoản phải thu.
Chi phí nợ xấu
Hiểu chi phí nợ xấu
Chi phí nợ xấu thường được phân loại là chi phí bán hàng và chi phí quản lý chung và được tìm thấy trên báo cáo thu nhập. Việc nhận nợ xấu dẫn đến việc bù đắp giảm các khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán mặc dù các doanh nghiệp vẫn có quyền thu tiền nếu hoàn cảnh thay đổi.
Viết tắt trực tiếp so với phương thức trợ cấp
Có hai phương pháp khác nhau được sử dụng để ghi nhận chi phí nợ xấu. Sử dụng phương pháp xóa sổ trực tiếp, các tài khoản không thể bị xóa được ghi trực tiếp vào chi phí khi chúng trở nên không thể kiểm soát được. Phương pháp này được sử dụng ở Mỹ cho mục đích thuế thu nhập.
Tuy nhiên, trong khi phương pháp xóa sổ trực tiếp ghi lại số lượng chính xác của các tài khoản không thể kiểm soát, nó không duy trì được nguyên tắc phù hợp được sử dụng trong kế toán dồn tích và các nguyên tắc kế toán được thống nhất chung (GAAP). Nguyên tắc đối sánh yêu cầu các chi phí được khớp với các khoản thu liên quan trong cùng kỳ kế toán mà giao dịch doanh thu xảy ra.
Vì lý do này, chi phí nợ xấu được tính bằng phương pháp trợ cấp, cung cấp số tiền ước tính cho các tài khoản không thể kiểm soát được trong cùng thời gian mà doanh thu kiếm được.
Ghi chi phí nợ xấu bằng phương pháp trợ cấp
Phương pháp trợ cấp là một kỹ thuật kế toán cho phép các công ty cân nhắc các khoản lỗ dự kiến trong báo cáo tài chính của mình để hạn chế quá mức thu nhập tiềm năng. Để tránh tình trạng quá tải tài khoản, một công ty sẽ ước tính số tiền phải thu của mình từ doanh thu trong giai đoạn hiện tại mà họ dự kiến sẽ bị trả chậm.
Vì không có khoảng thời gian đáng kể nào trôi qua kể từ khi bán, một công ty không biết khoản phải thu chính xác nào sẽ được thanh toán và khoản nào sẽ bị vỡ nợ. Vì vậy, một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ được thành lập dựa trên một con số ước tính, dự đoán.
Một công ty sẽ ghi nợ chi phí nợ xấu và ghi có vào tài khoản trợ cấp này. Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là một tài khoản chống tài sản có khả năng chống lại các khoản phải thu, có nghĩa là nó làm giảm tổng giá trị các khoản phải thu khi cả hai số dư được liệt kê trên bảng cân đối kế toán. Phụ cấp này có thể tích lũy qua các kỳ kế toán và có thể được điều chỉnh dựa trên số dư trong tài khoản.
Phương pháp ước tính chi phí nợ xấu
Hai phương pháp chính tồn tại để ước tính số tiền phải thu của các khoản phải thu không dự kiến sẽ được thu thập. Chi phí nợ xấu có thể được ước tính bằng cách sử dụng mô hình thống kê như xác suất mặc định để xác định khoản lỗ dự kiến của nó đối với nợ quá hạn và nợ xấu. Các tính toán thống kê có thể sử dụng dữ liệu lịch sử từ doanh nghiệp cũng như từ toàn ngành. Tỷ lệ phần trăm cụ thể thường sẽ tăng khi tuổi của khoản phải thu tăng, để phản ánh rủi ro mặc định ngày càng tăng và giảm khả năng thu.
Ngoài ra, chi phí nợ xấu có thể được ước tính bằng cách lấy phần trăm doanh thu thuần, dựa trên kinh nghiệm lịch sử của công ty với nợ xấu. Các công ty thường xuyên thực hiện các thay đổi về trợ cấp cho khoản lỗ tín dụng, để chúng tương ứng với các khoản phụ cấp mô hình thống kê hiện tại.
Phương pháp Lão hóa khoản phải thu
Các nhóm phương pháp lão hóa tất cả các tài khoản chưa thanh toán theo độ tuổi và tỷ lệ phần trăm cụ thể được áp dụng cho từng nhóm. Tổng hợp kết quả của tất cả các nhóm là số tiền không thể ước tính. Ví dụ: một công ty có 70.000 đô la tài khoản phải thu dưới 30 ngày chưa thanh toán và 30.000 đô la tài khoản phải thu hơn 30 ngày chưa thanh toán. Dựa trên kinh nghiệm trước đó, 1% tài khoản phải thu dưới 30 ngày sẽ không được thu và 4% tài khoản phải thu ít nhất 30 ngày tuổi sẽ không thể truy cập được. Do đó, công ty sẽ báo cáo khoản trợ cấp và chi phí nợ xấu là 1.900 đô la ((70.000 đô la * 1%) + (30.000 đô la * 4%)). Nếu kỳ kế toán tiếp theo dẫn đến khoản trợ cấp ước tính là 2.500 đô la dựa trên các khoản phải thu tồn đọng, chỉ có 600 đô la (2.500 đô la - 1.900 đô la) sẽ là chi phí nợ xấu trong giai đoạn thứ hai.
Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng áp dụng tỷ lệ phần trăm cố định cho tổng số tiền bán hàng trong kỳ. Ví dụ, dựa trên kinh nghiệm trước đó, một công ty có thể mong đợi rằng 3% doanh thu thuần không thể thu được. Nếu tổng doanh thu ròng trong kỳ là 100.000 đô la, công ty sẽ thiết lập một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là 3.000 đô la trong khi đồng thời báo cáo 3.000 đô la chi phí nợ xấu. Nếu kỳ kế toán sau dẫn đến doanh thu ròng là 80.000 đô la, thì sẽ có thêm 2.400 đô la được báo cáo trong khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ và 2.400 đô la được ghi nhận trong giai đoạn thứ hai trong chi phí nợ xấu. Số dư tổng hợp trong trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ sau hai giai đoạn này là $ 5, 400.
