Phương sai ngân sách là gì?
Phương sai ngân sách là một biện pháp định kỳ được sử dụng bởi các chính phủ, tập đoàn hoặc cá nhân để định lượng sự khác biệt giữa các con số ngân sách và thực tế cho một danh mục kế toán cụ thể. Một phương sai ngân sách thuận lợi đề cập đến phương sai hoặc lợi nhuận tích cực; một phương sai ngân sách không thuận lợi mô tả phương sai tiêu cực, có nghĩa là mất mát và thiếu hụt. Sự chênh lệch ngân sách xảy ra do các nhà dự báo không thể dự đoán chi phí và doanh thu trong tương lai với độ chính xác hoàn toàn.
Phương sai ngân sách có thể xảy ra từ các yếu tố được kiểm soát hoặc không kiểm soát được. Ví dụ, ngân sách kế hoạch kém và chi phí lao động là các yếu tố có thể kiểm soát được. Các yếu tố không thể kiểm soát thường là bên ngoài và phát sinh từ các sự cố bên ngoài công ty, chẳng hạn như một thảm họa tự nhiên.
Hiểu phương sai ngân sách
Có ba nguyên nhân chính của phương sai ngân sách: lỗi, thay đổi điều kiện kinh doanh và kỳ vọng không được đáp ứng. Lỗi do người tạo ngân sách có thể xảy ra khi ngân sách đang được biên soạn. Có một số lý do cho việc này, bao gồm cả lỗi toán học, sử dụng các giả định sai hoặc dựa vào dữ liệu cũ / xấu. Thay đổi điều kiện kinh doanh, bao gồm cả những thay đổi trong nền kinh tế nói chung và thậm chí thương mại toàn cầu, có thể gây ra sự chênh lệch ngân sách. Có thể có một sự thay đổi trong chi phí nguyên liệu thô hoặc một đối thủ cạnh tranh mới có thể đã tham gia vào thị trường để tạo ra áp lực về giá. Những thay đổi chính trị và quy định không được dự báo chính xác cũng được bao gồm trong danh mục này. Tất nhiên, chênh lệch ngân sách cũng xảy ra khi đội ngũ quản lý vượt quá hoặc kém hơn mong đợi.
Ý nghĩa của phương sai ngân sách
Một phương sai nên được chỉ định là thuận lợi hoặc không thuận lợi. Một phương sai thuận lợi là một trong đó doanh thu đến cao hơn ngân sách hoặc chi phí thấp hơn dự đoán. Kết quả có thể là thu nhập lớn hơn dự báo ban đầu. Ngược lại, một phương sai không thuận lợi xảy ra khi doanh thu giảm so với số tiền ngân sách hoặc chi phí cao hơn dự đoán. Do đó, thu nhập ròng có thể thấp hơn mức quản lý dự kiến ban đầu.
Nếu phương sai được coi là vật chất, chúng sẽ được điều tra để xác định nguyên nhân. Sau đó, quản lý sẽ được giao nhiệm vụ để xem liệu nó có thể khắc phục tình hình hay không. Định nghĩa của vật liệu là chủ quan và khác nhau tùy thuộc vào công ty và quy mô tương đối của phương sai. Tuy nhiên, nếu phương sai vật chất vẫn tồn tại trong một khoảng thời gian dài, quản lý có thể cần phải đánh giá quá trình lập ngân sách của nó.
Phương sai ngân sách trong ngân sách linh hoạt so với ngân sách tĩnh
Ngân sách linh hoạt cho phép thay đổi và cập nhật khi các giả định được sử dụng để đưa ra ngân sách bị thay đổi. Một ngân sách tĩnh vẫn giữ nguyên, ngay cả khi các giả định thay đổi. Ngân sách linh hoạt cho phép khả năng thích ứng cao hơn với các hoàn cảnh thay đổi và sẽ dẫn đến phương sai ngân sách ít hơn, cả tích cực và tiêu cực. Ví dụ, giả sử sản xuất bị cắt giảm, chi phí biến đổi cũng sẽ thấp hơn. Theo ngân sách linh hoạt, điều này được phản ánh và kết quả có thể được đánh giá ở mức sản xuất thấp hơn này. Trong một ngân sách tĩnh, mức sản xuất ban đầu vẫn giữ nguyên và phương sai kết quả không được tiết lộ. Hầu hết các công ty sử dụng một ngân sách linh hoạt cho chính lý do này.
