Trách nhiệm thuế hoãn lại là gì?
Thuế thu nhập hoãn lại là một loại thuế được đánh giá hoặc đáo hạn trong giai đoạn hiện tại nhưng chưa được thanh toán. Việc trì hoãn xuất phát từ sự khác biệt về thời gian giữa khi thuế được tích lũy và khi thuế được trả. Một nghĩa vụ thuế hoãn lại ghi lại thực tế, trong tương lai, công ty sẽ trả thêm thuế thu nhập vì một giao dịch diễn ra trong giai đoạn hiện tại, chẳng hạn như khoản phải trả trả góp.
Thuế thu nhập hoãn lại
Trách nhiệm thuế hoãn lại như thế nào
Do luật thuế và quy tắc kế toán của Hoa Kỳ khác nhau, thu nhập của công ty trước thuế trên báo cáo thu nhập có thể lớn hơn thu nhập chịu thuế trên tờ khai thuế, làm tăng nghĩa vụ thuế hoãn lại trên bảng cân đối kế toán của công ty. Khoản nợ thuế hoãn lại thể hiện khoản thanh toán thuế trong tương lai mà một công ty dự kiến sẽ thực hiện cho cơ quan thuế thích hợp trong tương lai và được tính như mức thuế dự kiến của công ty nhân với chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập kế toán trước thuế.
Đơn giản hóa nghĩa vụ thuế hoãn lại
Một cách đơn giản để xác định nghĩa vụ thuế hoãn lại là số tiền thuế mà công ty đã "trả" - cuối cùng sẽ được tạo ra trong tương lai. Bằng cách nói rằng nó đã được trả lương không nhất thiết có nghĩa là nó đã không hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình, thay vào đó, nó thừa nhận rằng nghĩa vụ được trả theo thời gian biểu khác nhau.
Ví dụ, một công ty kiếm được thu nhập ròng trong năm biết rằng họ sẽ phải trả thuế thu nhập doanh nghiệp. Bởi vì nghĩa vụ thuế áp dụng cho năm hiện tại, nó cũng phải phản ánh một chi phí cho cùng kỳ. Nhưng thuế sẽ không thực sự được trả cho đến năm dương lịch tiếp theo. Để khắc phục chênh lệch thời gian dồn tích / tiền mặt là ghi lại thuế dưới dạng nghĩa vụ thuế hoãn lại.
Ví dụ về các nguồn nợ thuế hoãn lại
Một nguồn phổ biến của nghĩa vụ thuế hoãn lại là sự khác biệt trong xử lý chi phí khấu hao theo luật thuế và các quy tắc kế toán. Chi phí khấu hao cho tài sản tồn tại lâu dài cho mục đích báo cáo tài chính thường được tính bằng phương pháp đường thẳng, trong khi các quy định về thuế cho phép các công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh. Do phương pháp đường thẳng tạo ra khấu hao thấp hơn so với phương pháp gia tốc, thu nhập kế toán của công ty tạm thời cao hơn thu nhập chịu thuế.
Công ty ghi nhận nghĩa vụ thuế hoãn lại trên chênh lệch giữa thu nhập kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế. Khi công ty tiếp tục khấu hao tài sản của mình, sự khác biệt giữa khấu hao theo đường thẳng và khấu hao nhanh được thu hẹp, và số tiền nợ thuế hoãn lại được giảm dần thông qua một loạt các khoản kế toán bù đắp.
Một nguồn phổ biến khác của nghĩa vụ thuế hoãn lại là bán hàng trả góp, là doanh thu được ghi nhận khi một công ty bán sản phẩm của mình bằng tín dụng để được thanh toán với số lượng bằng nhau trong tương lai. Theo quy tắc kế toán, công ty được phép ghi nhận thu nhập đầy đủ từ việc bán trả góp hàng hóa nói chung, trong khi luật thuế yêu cầu các công ty phải ghi nhận thu nhập khi thanh toán trả góp được thực hiện. Điều này tạo ra sự khác biệt tích cực tạm thời giữa thu nhập kế toán của công ty và thu nhập chịu thuế, cũng như nghĩa vụ thuế hoãn lại.
