Rủi ro phát hiện là gì?
Rủi ro phát hiện là cơ hội mà kiểm toán viên sẽ không tìm thấy những sai sót trọng yếu tồn tại trong báo cáo tài chính của một thực thể. Những sai sót này có thể là do gian lận hoặc lỗi. Kiểm toán viên sử dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện những sai sót này, nhưng vì bản chất của các thủ tục này, một số rủi ro phát hiện sẽ luôn tồn tại. Ví dụ, đôi khi kiểm toán viên lấy một mẫu của một loại giao dịch công ty nhất định vì kiểm tra mọi giao dịch là không thực tế. Tăng kích thước mẫu có thể làm giảm rủi ro phát hiện, nhưng một số rủi ro sẽ luôn tồn tại. Rủi ro phát hiện là một trong ba yếu tố bao gồm rủi ro kiểm toán, hai yếu tố còn lại là rủi ro cố hữu và rủi ro kiểm soát.
Chìa khóa chính
- Rủi ro phát hiện xảy ra khi kiểm toán viên bỏ sót những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Rủi ro phát hiện, rủi ro cố hữu và rủi ro kiểm soát bao gồm rủi ro kiểm toán. Kiểm toán viên phải thực hiện đúng quy trình kiểm toán để tránh rủi ro phát hiện.
Hiểu rủi ro phát hiện
Rủi ro phát hiện có thể xảy ra ở mức không thể chấp nhận khi kiểm toán viên không thực hiện đúng quy trình kiểm toán hoặc thực hiện đúng quy trình. Điều quan trọng đối với kiểm toán viên là phải đánh giá cả rủi ro kiểm soát và rủi ro vốn có và sau đó chỉ định rủi ro phát hiện để đưa tổng rủi ro kiểm toán lên mức chấp nhận được. Tuy nhiên, không có khả năng kiểm toán viên có thể loại bỏ hoàn toàn rủi ro phát hiện, đơn giản vì hầu hết các kiểm toán viên sẽ không bao giờ kiểm tra mọi giao dịch đơn lẻ trong báo cáo tài chính. Thay vào đó, kiểm toán viên nên đặt mục tiêu giữ rủi ro phát hiện ở mức chấp nhận được.
Ba thành phần chính của rủi ro phát hiện bao gồm 1) áp dụng quy trình kiểm toán không chính xác, ví dụ, khi kiểm toán viên áp dụng tỷ lệ sai cho quy trình sử dụng tỷ lệ để đánh giá độ chính xác mệnh giá của số dư tài khoản; 2) chọn phương pháp kiểm tra kiểm toán không phù hợp với loại tài khoản tài chính đang được kiểm toán, ví dụ: kiểm tra tính chính xác của hóa đơn thay vì xuất hiện của doanh số cụ thể; và 3) hiểu sai kết quả kiểm toán, hoặc chỉ đánh giá kết quả sai.
Một lỗi phổ biến mà các kiểm toán viên mắc phải là kết luận rằng một sai sót được phát hiện là không đáng kể. Đôi khi một sự hiểu lầm không đáng kể trong một đơn vị của một công ty có thể trở thành vật chất khi được tổng hợp trên nhiều đơn vị kinh doanh, tạo ra một tác động đáng kể đến báo cáo tài chính của công ty. Nguy cơ phát hiện có thể cao hơn ở những khu vực nơi các cơ quan quản lý tương đối không hiệu quả.
Các thủ tục kiểm toán được sử dụng để giảm thiểu rủi ro phát hiện bao gồm:
- Kiểm tra phân loại: Được sử dụng để xác định xem các giao dịch đã được phân loại chính xác. Kiểm tra tính đầy đủ: Được sử dụng để kiểm tra nếu có bất kỳ giao dịch nào bị thiếu trong hồ sơ kế toán. Kiểm toán viên có thể xem xét các báo cáo ngân hàng của khách hàng, ví dụ, để xác định xem các khoản thanh toán cho nhà cung cấp không được ghi lại. Kiểm tra định giá: Được sử dụng để kiểm tra xem giá trị của tài sản và nợ phải trả trên sổ sách của công ty có chính xác hay không. Kiểm tra sự cố: Được sử dụng để xác định xem các giao dịch được ghi lại có thực sự xảy ra hay không. Thử nghiệm này có thể liên quan đến việc kiểm tra các hóa đơn cụ thể được liệt kê trên sổ cái bán hàng cũng như đơn đặt hàng của khách hàng và tài liệu vận chuyển.
Ví dụ về rủi ro phát hiện
Một ví dụ về rủi ro phát hiện trong một quy trình kiểm toán chung có thể liên quan đến việc điều tra xem liệu hóa đơn được liệt kê trong tài khoản phải trả thực sự chưa được thanh toán. Bạn thực hiện quy trình và xác định chính xác rằng số dư tài khoản phải trả không có sai sót. Tuy nhiên, bạn quên kiểm tra sự phân biệt nhiệm vụ giữa người cập nhật các tệp của nhà cung cấp trong đó các hóa đơn này được ghi là thanh toán và người xử lý các khoản thanh toán. Điều này khiến bạn diễn giải kết quả không chính xác và làm tăng nguy cơ phát hiện của bạn.
