Vật phẩm đặc biệt so với vật phẩm không phát sinh: Tổng quan
Để đi trước như một nhà phân tích tài chính, bạn phải trở nên rất thành thạo trong việc sử dụng thông tin trong quá khứ để đưa ra dự đoán chính xác hợp lý về tương lai. Khi phân tích một công ty, các nhà phân tích thành công dành thời gian đáng kể để cố gắng phân biệt giữa các mục kế toán có khả năng tái diễn từ những công ty mà nhiều khả năng sẽ không xảy ra. Một phần quan trọng của phân tích này là để hiểu các mặt hàng đủ điều kiện là mặt hàng đặc biệt hoặc các mặt hàng không định kỳ. Một nhà phân tích hiểu biết sẽ tách các mục này khỏi các mục định kỳ và sẽ có cơ hội dự đoán tương lai tốt hơn nhiều so với người chỉ nhìn vào các công ty thu nhập cuối cùng phải báo cáo trong báo cáo tài chính của họ.
Mục bất thường
Các khoản mục bất thường là lãi hoặc lỗ trong báo cáo tài chính của công ty không thường xuyên và bất thường. Về cơ bản, một mặt hàng được coi là phi thường nếu nó không phải là một phần của hoạt động hàng ngày, thông thường của công ty. Giải thích chi tiết hơn về các loại mặt hàng này sẽ được bao gồm trong thuyết minh báo cáo tài chính trong báo cáo thường niên của công ty hoặc hồ sơ tài chính với Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC). Một quy định quan trọng khác là mặt hàng này là nguyên liệu, có nghĩa là nó có tác động đáng kể đến lợi nhuận của một công ty và do đó, nên được tách ra một cách riêng biệt.
Các mặt hàng không phục hồi
Một mục không định kỳ đề cập đến một mục xuất hiện trên báo cáo tài chính của công ty không có khả năng xảy ra lần nữa. Nó đại diện cho chi phí một lần liên quan đến một sự kiện không thể đoán trước và không phải là một phần của hoạt động hàng ngày, bình thường của một công ty.
Các thuật ngữ vật phẩm không phát sinh và phí không phát sinh có thể được sử dụng thay thế cho nhau và đề cập đến một khoản phí một lần từ một sự kiện không thể đoán trước được dự kiến sẽ không tồn tại.
Cũng giống như một mặt hàng phi thường, chi tiết về các mặt hàng không thu hồi có thể được tìm thấy trong phần chú thích của báo cáo thu nhập. Chúng cũng có thể được đặt trong một phần của báo cáo tài chính được gọi là Thảo luận và Phân tích Quản lý, có thể được tìm thấy sau báo cáo tài chính của công ty.
Ví dụ về các mặt hàng đặc biệt
Kế toán dành thời gian đáng kể để xác định xem một mặt hàng nên có đủ điều kiện là phi thường. Tuyên bố số 1 của Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) giúp quy định các khoản phí kế toán có thể được coi là bất thường. Một lần nữa, bản chất bất thường và không thường xuyên là những cân nhắc chính. Các ví dụ cụ thể có thể bao gồm các khoản phí từ các hoạt động đã ngừng, chẳng hạn như việc ghi giảm xảy ra khi một công ty quyết định đóng cửa hoặc bán một hoạt động. Việc xử lý một nhà máy hoặc một thiết bị chính có thể dễ dàng đủ điều kiện. Lãi hoặc lỗ do phí kế toán cũng là trò chơi công bằng, cũng như phí để ghi lại giá trị của thiện chí.
Cũng như nhiều ví dụ về các mục kế toán đủ điều kiện là phi thường, nhiều người khác không đủ điều kiện. FASB đặc biệt tuyên bố rằng hầu hết các loại xóa nợ, ghi giảm, lãi hoặc lỗ không nên được coi là các mặt hàng đặc biệt. Điều này có thể bao gồm một loạt các mặt hàng, chẳng hạn như tài sản bị bỏ rơi, tích lũy trong các hợp đồng dài hạn, xử lý một thành phần của một thực thể, ảnh hưởng của một cuộc đình công, trao đổi ngoại tệ, tài sản vô hình, hàng tồn kho, khoản phải thu và điều chỉnh trong thời gian dài hợp đồng kỳ hạn.
Ví dụ về các mục không thu hồi
Như bạn có thể đoán, có rất nhiều ví dụ về các mặt hàng không phát sinh. Chúng có thể bao gồm phí kiện tụng; phí liên quan đến việc để công nhân đi; chi phí sửa chữa từ hỏa hoạn, lốc xoáy hoặc thiên tai khác; và tái cơ cấu chi phí để sắp xếp lại một doanh nghiệp hoặc đơn vị điều hành. Cuối cùng, chi phí khẩn cấp để sửa chữa hoặc thay thế thiết bị bị mòn hoặc hỏng cũng có thể đủ điều kiện là không phát sinh.
Sự khác biệt chính giữa các mặt hàng bất thường và các mặt hàng không phát sinh
Phân biệt chính xác giữa một vật phẩm phi thường và một vật phẩm không phát sinh không phải là bài tập đơn giản nhất. Hầu hết các tài liệu tài chính có xu hướng gộp các mục một lần lại với nhau và tập trung vào việc tách chúng khỏi các mục có khả năng tái diễn trong tương lai. Trong nhiều trường hợp, điều này là tốt bởi vì bài tập quan trọng nhất trong việc phân tích báo cáo tài chính của một công ty là tách biệt định kỳ với các khoản mục không định kỳ.
Tuy nhiên, có những khác biệt cần lưu ý. Ví dụ, các khoản mục không thu hồi có thể được ghi nhận theo chi phí hoạt động trong báo cáo thu nhập ròng. Ngược lại, các mặt hàng đặc biệt được liệt kê phổ biến nhất sau con số thu nhập ròng dòng dưới cùng. Họ cũng thường được cung cấp sau thuế.
Một mục quan trọng khác cần lưu ý là Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) không công nhận khái niệm về một khoản mục bất thường. GAAP Hoa Kỳ làm cho nhiều sự khác biệt, chẳng hạn như với các cuộc thảo luận về mặt hàng đặc biệt ở trên bao gồm những khác biệt không thường xuyên và không thường xuyên. Về mặt này, một mặt hàng không phát sinh có thể đủ điều kiện là một mặt hàng bất thường hoặc không thường xuyên, nhưng không phải cả hai.
Dòng dưới cùng
Như đã lưu ý ở trên, một nhà phân tích tài chính thành công sẽ rất thành thạo trong việc điều chỉnh con số thu nhập ròng được báo cáo của một công ty. Điều này sẽ bao gồm việc sao lưu các mục một lần trong tự nhiên và không có khả năng tồn tại. Làm cho sự khác biệt này sẽ giúp anh ấy hoặc cô ấy có được một ý tưởng rõ ràng hơn nhiều về sức khỏe tài chính của một công ty và liệu nó có khả năng tăng lợi nhuận trong tương lai hay không.
Chìa khóa chính
- Các khoản mục bất thường là lãi hoặc lỗ trong báo cáo tài chính của công ty không thường xuyên và bất thường. Một mục không định kỳ đề cập đến một mục xuất hiện trên báo cáo tài chính của công ty không có khả năng xảy ra lần nữa. Phân tích tài chính hợp lý sẽ bao gồm việc điều chỉnh con số thu nhập ròng được báo cáo của một công ty bằng cách tách các mục có một lần trong tự nhiên khỏi các mục không có khả năng tồn tại.
