Đo lường tác động của việc kết hợp gaap và ifrs

Mục lục

• Báo cáo tài chính
• Tác động chuẩn mực kế toán mới
• Hội tụ ưu và nhược điểm
• Chất lượng chuẩn mực tài chính
• Thái độ CPA
• Thái độ CFO
• FASB 3
• Các vấn đề và mối quan tâm với GAPP và IFRS
• Điểm mấu chốt

Toàn cầu hóa, Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX), việc áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) và cuộc khủng hoảng kinh tế và tài chính của cuộc Đại suy thoái trong những năm gần đây đã gây áp lực lên một số quốc gia, bao gồm cả Hoa Kỳ, để loại bỏ khoảng cách giữa Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) và các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (GAAP).

Những sáng kiến ​​như vậy có hậu quả đối với thế giới đa dạng kế toán và sự hội tụ các tiêu chuẩn của GAAP cùng với IFRS ảnh hưởng lớn đến quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, thị trường chứng khoán, chuyên gia kế toán và setters tiêu chuẩn kế toán. Ngoài ra, sự hội tụ của các chuẩn mực kế toán đang thay đổi thái độ của CPAs và CFO đối với việc hài hòa hóa kế toán quốc tế, ảnh hưởng đến chất lượng của chuẩn mực kế toán quốc tế và những nỗ lực hướng tới mục tiêu hội tụ các tiêu chuẩn GAAP và IFRS.

Chìa khóa chính

• Một điểm khác biệt chính giữa GAAP và IFRS là phương pháp của họ, với GAAP là dựa trên quy tắc và sau là dựa trên nguyên tắc. Sự khác biệt này đã đặt ra một thách thức trong các lĩnh vực như hợp nhất, báo cáo thu nhập, hàng tồn kho, thu nhập trên mỗi cổ phần (Tính toán EPS) và chi phí phát triển.IFRS ủng hộ mô hình kiểm soát trong khi GAAP của Hoa Kỳ thích mô hình rủi ro và khen thưởng. Bởi vì GAAP đã được sử dụng từ rất lâu bởi các chuyên gia kế toán, rất khó để thử định dạng khác, đặc biệt là khi sự thay đổi có thể đòi hỏi phải học một hệ thống kế toán tài chính hoàn toàn mới.

Báo cáo tài chính

Các tiêu chuẩn và yêu cầu báo cáo tài chính khác nhau tùy theo quốc gia, điều này tạo ra sự không nhất quán. Vấn đề này trở nên phổ biến hơn đối với các nhà đầu tư khi họ đang xem xét tài trợ cho các công ty tìm kiếm vốn tuân theo các tiêu chuẩn kế toán và báo cáo tài chính của quốc gia mà họ đang kinh doanh.

Sự khác biệt chính giữa GAAP và IFRS là một trong những cách tiếp cận: GAAP dựa trên quy tắc trong khi IFRS là phương pháp dựa trên nguyên tắc. GAAP bao gồm một bộ hướng dẫn phức tạp cố gắng thiết lập các quy tắc và tiêu chí cho mọi trường hợp dự phòng, trong khi IFRS bắt đầu với các mục tiêu báo cáo tốt và sau đó cung cấp hướng dẫn về cách mục tiêu cụ thể liên quan đến một tình huống cụ thể.

Tác động chuẩn mực kế toán mới

Sự hội tụ và thay đổi tiếp theo của chuẩn mực kế toán và báo cáo ở cấp quốc tế tác động đến một số thành phần. Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) tìm kiếm một giải pháp khả thi để giảm bớt sự phức tạp, xung đột và nhầm lẫn hiện có do sự không nhất quán và thiếu các chuẩn mực kế toán hợp lý trong báo cáo tài chính.

Nhiệm vụ ban đầu của Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) luôn là thiết lập GAAP của Hoa Kỳ (mà FASB giám sát) và các tiêu chuẩn cho báo cáo tài chính và kế toán; tuy nhiên, nhiệm vụ đã được tăng cường để bao gồm sự hội tụ và hài hòa các tiêu chuẩn của Hoa Kỳ với các tiêu chuẩn quốc tế (IFRS).

Tác động đến quản lý doanh nghiệp

Quản lý doanh nghiệp sẽ được hưởng lợi từ các tiêu chuẩn, quy tắc và thông lệ đơn giản hơn, được áp dụng cho tất cả các quốc gia và được theo dõi trên toàn thế giới. Sự thay đổi sẽ giúp quản lý doanh nghiệp có cơ hội tăng vốn thông qua lãi suất thấp hơn trong khi giảm rủi ro và chi phí kinh doanh.

Tác động đến các nhà đầu tư

Các nhà đầu tư sẽ phải tự học lại cách đọc và hiểu các báo cáo kế toán và báo cáo tài chính theo các tiêu chuẩn mới được quốc tế chấp nhận. Đồng thời, quy trình sẽ cung cấp thông tin đáng tin cậy hơn và sẽ được đơn giản hóa mà không cần chuyển đổi theo tiêu chuẩn của quốc gia. Hơn nữa, các tiêu chuẩn mới sẽ làm tăng dòng vốn quốc tế.

Tác động đến thị trường chứng khoán

Thị trường chứng khoán sẽ giảm chi phí khi tham gia trao đổi ngoại hối và tất cả các thị trường tuân thủ các quy tắc và tiêu chuẩn tương tự sẽ tiếp tục cho phép thị trường cạnh tranh quốc tế để có cơ hội đầu tư toàn cầu.

Tác động đến các chuyên gia kế toán

Sự thay đổi và hội tụ của các tiêu chuẩn hiện hành sang các tiêu chuẩn được quốc tế chấp nhận sẽ buộc các chuyên gia kế toán phải học tiêu chuẩn mới và sẽ dẫn đến sự thống nhất trong thực hành kế toán.

Tác động đến Setters tiêu chuẩn kế toán

Sự phát triển của các tiêu chuẩn liên quan đến một số hội đồng và các thực thể làm cho quá trình dài hơn, tốn thời gian hơn và gây khó chịu cho tất cả các bên liên quan. Khi các tiêu chuẩn đã được hội tụ, quá trình thực tế xây dựng và thực hiện các tiêu chuẩn quốc tế mới sẽ đơn giản hơn và sẽ loại bỏ sự phụ thuộc vào các cơ quan để phát triển và phê chuẩn quyết định về bất kỳ tiêu chuẩn cụ thể nào.

Hội tụ ưu và nhược điểm

Các đối số cho sự hội tụ là:

• (a) đổi mới rõ ràng (b) đơn giản hóa có thể (c) minh bạch (d) so sánh giữa các quốc gia khác nhau về kế toán và báo cáo tài chính

Điều này sẽ dẫn đến sự gia tăng dòng vốn và đầu tư quốc tế, điều này sẽ làm giảm thêm lãi suất và dẫn đến tăng trưởng kinh tế cho một quốc gia cụ thể và các công ty mà quốc gia tiến hành kinh doanh.

Tính kịp thời và sự sẵn có của thông tin thống nhất cho tất cả các bên liên quan cũng về mặt khái niệm sẽ tạo ra một quy trình trơn tru và hiệu quả hơn. Ngoài ra, các biện pháp bảo vệ mới sẽ được áp dụng để ngăn chặn một cuộc khủng hoảng tài chính và kinh tế quốc gia hoặc quốc tế khác.

Các lập luận chống lại sự hội tụ của chuẩn mực kế toán là (a) sự không sẵn lòng của các quốc gia khác nhau tham gia vào quá trình hợp tác dựa trên các nền văn hóa, đạo đức, tiêu chuẩn, tín ngưỡng, các loại nền kinh tế, hệ thống chính trị và các quan niệm định sẵn cho các quốc gia, hệ thống và tôn giáo cụ thể; và (b) thời gian cần thiết để thực hiện một hệ thống quy tắc và chuẩn mực kế toán mới trên toàn hội đồng quản trị.

Chất lượng chuẩn mực tài chính

Các mục tiêu và nỗ lực của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch cả trong nước và quốc tế đã luôn theo đuổi thành tựu của thị trường vốn công bằng, thanh khoản và hiệu quả, do đó cung cấp cho các nhà đầu tư thông tin chính xác, kịp thời, có thể so sánh và đáng tin cậy. Một trong những cách mà SEC đã theo đuổi các mục tiêu này là bằng cách duy trì chất lượng báo cáo tài chính trong nước cũng như khuyến khích sự hội tụ của các tiêu chuẩn của Hoa Kỳ và IFRS.

Nghiên cứu chỉ ra rằng các công ty áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế cho thấy như sau: phương sai thay đổi thu nhập ròng cao hơn, thay đổi dòng tiền cao hơn, tương quan âm thấp hơn đáng kể giữa các khoản tích lũy và dòng tiền, tần suất thu nhập dương nhỏ, tần suất cao hơn, tần suất cao hơn thu nhập âm lớn, và giá trị liên quan cao hơn trong số tiền kế toán. Ngoài ra, các công ty này có quản lý thu nhập ít hơn, ghi nhận mất mát kịp thời hơn và có liên quan nhiều hơn về giá trị kế toán so với các công ty trong nước (Hoa Kỳ) sau GAAP. Do đó, các công ty tuân thủ IFRS thường thể hiện chất lượng kế toán cao hơn so với trước đây khi họ tuân theo GAAP.

Có một số ý kiến ​​phản đối về sự hội tụ từ tất cả các bên liên quan, bao gồm các chuyên gia kế toán (CPAs, kiểm toán viên, v.v.) và quản lý cấp cao của tập đoàn (CFO, CEO). Có nhiều lý do khác nhau để chống lại sự thay đổi như vậy, và một số thích hợp với nghề kế toán, một số cho quản lý doanh nghiệp và một số được chia sẻ bởi cả hai. Bộ tiêu chuẩn mới sẽ được điều chỉnh sẽ cần cung cấp sự minh bạch và công bố đầy đủ tương tự như tiêu chuẩn của Hoa Kỳ, và nó cũng cần đảm bảo sự chấp nhận rộng rãi.

Thái độ CPA

Một số lý do khiến Hoa Kỳ không chấp nhận các tiêu chuẩn hội tụ là: các công ty Hoa Kỳ đã quen thuộc với các tiêu chuẩn hiện có; không có khả năng hoặc khả năng thấp liên quan đến văn hóa với các hệ thống kế toán của các quốc gia khác; và thiếu hiểu biết tốt về các nguyên tắc quốc tế.

Văn hóa trong bối cảnh này được FASB định nghĩa là "lập trình tập thể của tâm trí phân biệt các thành viên của nhóm người này với nhóm người khác". Mỗi quốc gia và văn hóa có chung các chuẩn mực xã hội riêng bao gồm các đặc điểm chung, chẳng hạn như hệ thống giá trị, xu hướng rộng rãi thích các trạng thái nhất định hơn các quốc gia khác, được áp dụng bởi đa số các thành phần.

Kích thước giá trị kế toán được sử dụng để xác định hệ thống kế toán của một quốc gia, dựa trên văn hóa của quốc gia đó, bao gồm:

• Chuyên nghiệp so với kiểm soát theo luật định Thống nhất so với tuân thủConservatism so với lạc quanSecrecy so với minh bạch

Hai cái đầu liên quan đến thẩm quyền và thực thi hành nghề kế toán ở cấp quốc gia, trong khi hai cái cuối liên quan đến việc đo lường và công bố thông tin kế toán ở cấp quốc gia. Xem xét các khía cạnh và các yếu tố tác động đến một hệ thống kế toán, rõ ràng là sự khác biệt về văn hóa có tác động mạnh mẽ đến các chuẩn mực kế toán của một quốc gia khác, do đó làm phức tạp các tiêu chuẩn hội tụ. Một lý do khác khiến các công ty Hoa Kỳ chống lại việc hội tụ GAAP với IFRS là ý kiến ​​phổ biến rằng IFRS dựa trên nguyên tắc không đưa ra hướng dẫn so với các tiêu chuẩn của Hoa Kỳ dựa trên quy tắc. Do đó, các chuyên gia kế toán và quản lý doanh nghiệp Hoa Kỳ nhận thấy IFRS có chất lượng thấp hơn GAAP.

Thái độ CFO

Các giám đốc tài chính không chấp nhận thay đổi này vì các chi phí liên quan. Cụ thể có hai lĩnh vực bị ảnh hưởng trực tiếp: báo cáo tài chính của công ty và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. Một chi phí khác liên quan đến việc chuyển đổi và thay đổi IFRS là nhận thức của công chúng về tính toàn vẹn của bộ tiêu chuẩn hội tụ mới. Các yêu cầu báo cáo của SEC cũng sẽ phải được điều chỉnh để phản ánh các thay đổi trong hệ thống hội tụ.

IFRS không tách biệt các khoản mục đặc biệt trong báo cáo thu nhập, nhưng GAAP của Hoa Kỳ cho thấy chúng là thu nhập ròng. IFRS không cho phép LIFO định giá hàng tồn kho trong khi GAAP của Hoa Kỳ cung cấp tùy chọn LIFO, chi phí trung bình hoặc FIFO. Theo IFRS, tính toán EPS không tính trung bình các tính toán thời gian tạm thời riêng lẻ, nhưng GAAP của Hoa Kỳ thì có. Về chi phí phát triển, IFRS tận dụng chúng nếu đáp ứng một số tiêu chí nhất định trong khi GAAP Hoa Kỳ coi chúng là chi phí.

Nó đã được đồng ý "(a) thực hiện một dự án ngắn hạn nhằm loại bỏ nhiều sự khác biệt cá nhân giữa GAAP của Hoa Kỳ và Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế" (IFRS), bao gồm Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS), (b) loại bỏ sự khác biệt giữa IFRS và US GAAP thông qua việc phối hợp các chương trình làm việc trong tương lai của họ, (c) tiếp tục tiến triển các dự án chung mà họ đang thực hiện và (d) khuyến khích các cơ quan phiên dịch tương ứng của họ phối hợp các hoạt động của họ "(" Khi Kế toán cuối cùng trở thành Toàn cầu, "Tạp chí CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 tuyên bố rằng yêu cầu của Đạo luật Sarbanes Oxley của SEC để điều tra tính khả thi của việc thực hiện một cách tiếp cận dựa trên nguyên tắc hơn đối với kế toán có nghĩa là Hoa Kỳ cần tiếp tục tuân thủ SOX như một phần của quá trình hội tụ GAAP và Tiêu chuẩn IFRS. Cả FASB và IFRS đã xác định các dự án hội tụ ngắn hạn và dài hạn, bao gồm 20 khu vực báo cáo nơi các khác biệt đã được giải quyết và hoàn thành. Hơn nữa, FASB cung cấp làm rõ về GAAP bằng cách phân loại theo thứ tự thẩm quyền giảm dần như trong FASB số 5.

Sự hấp dẫn của sự hội tụ dựa trên các niềm tin sau: (a) sự hội tụ của các chuẩn mực kế toán có thể đạt được tốt nhất theo thời gian thông qua việc xây dựng các tiêu chuẩn chất lượng cao, phổ biến và (b) loại bỏ các tiêu chuẩn ở hai bên là phản tác dụng, và, thay vào đó, các tiêu chuẩn chung mới cải thiện thông tin tài chính được báo cáo cho các bên liên quan nên được phát triển.

Mặc dù các bằng chứng chỉ ra nghiên cứu về chất lượng kế toán cao hơn được các công ty trải nghiệm áp dụng các tiêu chuẩn IFRS hoặc đã chuyển sang chúng từ GAAP, quá trình hội tụ đã không được chứng minh là một nhiệm vụ dễ dàng, chủ yếu là do sự khác biệt trong cách tiếp cận giữa hai cơ quan kế toán.

Các vấn đề và mối quan tâm với GAPP và IFRS

Các vấn đề chính với sự hội tụ nằm ở sự khác biệt trong cách tiếp cận của GAAP và IFRS của Hoa Kỳ. IFRS năng động hơn và liên tục được sửa đổi để đáp ứng với môi trường tài chính luôn thay đổi.

Mặc dù nghiên cứu được ghi nhận cho thấy chất lượng kế toán cao hơn của các công ty có kinh nghiệm theo IFRS hoặc chuyển sang IFRS từ GAAP, vẫn có nghi ngờ và lo ngại từ FASB về việc áp dụng và thực hiện các tiêu chuẩn dựa trên nguyên tắc ở Hoa Kỳ. là IFRS nên chấp nhận một số tiêu chuẩn FASB để đáp ứng nhu cầu của các thành phần và các bên liên quan của Hoa Kỳ.

Điểm mấu chốt

Mọi người đoán xem sự hội tụ này sẽ phát triển và tác động đến kế toán tài chính doanh nghiệp ở Mỹ như thế nào từ góc độ pháp lý, các công ty sẽ được yêu cầu tiết lộ thông tin định tính và định lượng về hợp đồng với khách hàng, bao gồm phân tích đáo hạn cho các hợp đồng kéo dài hơn một năm, cũng như phân tích. như bao gồm bất kỳ phán đoán và thay đổi quan trọng nào trong các bản án được đưa ra trong việc áp dụng tiêu chuẩn đề xuất cho các hợp đồng đó.

Có lẽ câu trả lời nằm ở sự cần thiết phải xem xét một nghiên cứu chuyên sâu hơn và kiểm tra các yếu tố ảnh hưởng đến việc hình thành hoặc phát triển hệ thống kế toán của một quốc gia. Nhưng các hội đồng công ty, trong nỗ lực phục vụ tốt nhất nhu cầu của các nhà đầu tư, nên góp phần vào quá trình hội tụ bằng cách thay thế các tiêu chuẩn cũ bằng các tiêu chuẩn chung được phát triển mới.