Suy giảm thiện chí là gì?
Suy giảm thiện chí là một khoản phí kế toán mà các công ty ghi nhận khi giá trị mang thiện chí trên báo cáo tài chính vượt quá giá trị hợp lý của nó. Trong kế toán, thiện chí được ghi nhận sau khi một công ty mua tài sản và nợ phải trả, và trả giá vượt quá giá trị ròng có thể xác định được của họ.
Suy giảm thiện chí phát sinh khi có sự suy giảm khả năng của các tài sản mua lại để tạo ra dòng tiền và giá trị hợp lý của thiện chí giảm xuống dưới giá trị sổ sách của nó. Có lẽ khoản phí tổn thất thiện chí nổi tiếng nhất là 98, 7 tỷ đô la được báo cáo vào năm 2002 cho vụ sáp nhập AOL Time Warner, Inc. Vào thời điểm đó, đây là sự mất mát thiện chí lớn nhất từng được báo cáo bởi một công ty.
Chìa khóa chính
- Suy giảm thiện chí là một khoản phí kế toán phát sinh khi giá trị hợp lý của thiện chí giảm xuống dưới giá trị được ghi nhận trước đó kể từ thời điểm mua lại. Goodwill là một tài sản vô hình chiếm giá mua vượt mức của một công ty khác dựa trên quyền sở hữu trí tuệ hoặc sở hữu trí tuệ, nhận diện thương hiệu, bằng sáng chế, v.v., không dễ định lượng. Sự ảnh hưởng có thể xảy ra nếu tài sản có được không còn tạo ra kết quả tài chính mà họ mong đợi trước đó tại thời điểm mua. Thử nghiệm cho sự suy giảm thiện chí phù hợp với kế toán được chấp nhận chung các nguyên tắc (GAAP) phải được thực hiện, ở mức tối thiểu, trên cơ sở hàng năm.
Sự tín nhiệm bị suy giảm
Làm thế nào thiện chí làm việc
Suy giảm thiện chí là khoản thu nhập mà các công ty ghi nhận trên báo cáo thu nhập của họ sau khi họ xác định rằng có bằng chứng thuyết phục rằng tài sản liên quan đến thiện chí đó không còn có thể chứng minh kết quả tài chính được mong đợi từ lúc mua.
Thiện chí là một tài sản vô hình thường liên quan đến việc mua một công ty của một công ty khác. Cụ thể, thiện chí được ghi nhận trong tình huống giá mua cao hơn giá trị hợp lý của tất cả các tài sản hữu hình và tài sản vô hình có thể xác định được và giả định trong quá trình mua lại. Giá trị của thương hiệu của công ty, cơ sở khách hàng vững chắc, quan hệ khách hàng tốt, quan hệ nhân viên tốt và bất kỳ bằng sáng chế hoặc công nghệ độc quyền nào đại diện cho một số ví dụ về thiện chí.
Bởi vì nhiều công ty mua lại các công ty khác và trả giá vượt quá giá trị hợp lý của các tài sản và nợ phải trả mà công ty bị mua sở hữu, chênh lệch giữa giá mua và giá trị hợp lý của tài sản mua lại được ghi nhận là thiện chí. Tuy nhiên, nếu các trường hợp bất khả kháng phát sinh làm giảm dòng tiền dự kiến từ tài sản mua lại, thiện chí được ghi nhận có thể có giá trị hợp lý hiện tại thấp hơn so với những gì đã đặt ban đầu và công ty phải ghi nhận mức độ giảm sút thiện chí.
Cân nhắc đặc biệt
Thay đổi về chuẩn mực kế toán cho thiện chí
Suy giảm thiện chí trở thành một vấn đề trong vụ bê bối kế toán năm 2000. Nhiều công ty đã làm tăng giả tạo bảng cân đối kế toán của họ bằng cách báo cáo các giá trị thiện chí quá mức, được cho phép tại thời điểm đó được khấu hao theo thời gian hữu dụng ước tính của nó. Khấu hao một tài sản vô hình trong vòng đời hữu ích của nó làm giảm lượng chi phí đặt trước liên quan đến tài sản đó trong bất kỳ năm nào.
Trong khi các thị trường tăng giá trước đây bỏ qua thiện chí và các thao tác tương tự, các vụ bê bối kế toán và thay đổi quy tắc buộc các công ty phải báo cáo thiện chí ở mức thực tế. Các chuẩn mực kế toán hiện hành yêu cầu các công ty đại chúng thực hiện các bài kiểm tra hàng năm về tình trạng suy giảm thiện chí và thiện chí không còn được khấu hao.
Kiểm tra hàng năm cho sự thiếu thiện chí
Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (GAAP) yêu cầu các công ty xem xét thiện chí của họ đối với tình trạng suy giảm ít nhất hàng năm ở cấp đơn vị báo cáo. Các sự kiện có thể gây ra suy giảm thiện chí bao gồm suy thoái trong điều kiện kinh tế, tăng cạnh tranh, mất nhân sự chủ chốt và hành động pháp lý. Định nghĩa của một đơn vị báo cáo đóng một vai trò quan trọng trong quá trình thử nghiệm; nó được định nghĩa là đơn vị kinh doanh mà ban quản lý của công ty đánh giá và đánh giá là một phân khúc riêng biệt. Các đơn vị báo cáo thường đại diện cho các ngành nghề kinh doanh, đơn vị địa lý hoặc công ty con riêng biệt.
Suy giảm thiện chí được xác định trong hai bước. Đầu tiên, một công ty phải so sánh giá trị hợp lý của một đơn vị báo cáo với giá trị mang theo của nó trên bảng cân đối kế toán. Do các giá trị thị trường có thể quan sát hiếm khi xuất hiện để xác định giá trị hợp lý của đơn vị báo cáo, các nhóm quản lý thường sử dụng các mô hình tài chính để ước tính giá trị hợp lý. Nếu giá trị hợp lý vượt quá giá trị mang, không có suy giảm. Các công ty không được phép viết lên thiện chí của họ. Nếu giá trị hợp lý nhỏ hơn giá trị mang theo, công ty phải thực hiện bước thứ hai bằng cách áp dụng giá trị hợp lý cho các tài sản và nợ phải trả của đơn vị báo cáo. Số dư vượt quá của giá trị hợp lý là thiện chí mới và giá trị mang theo của thiện chí phải được giảm bằng cách đặt một khoản phí tổn thất thiện chí.
Quy trình cơ bản kiểm soát các thử nghiệm suy giảm uy tín được quy định trong Quy chuẩn hóa chuẩn mực kế toán (ASC) của Ủy ban chuẩn mực kế toán tài chính (FASB) trong ASC 350-20-35, Đo lường tiếp theo của trực tuyến. Bạn có thể truy cập trực tiếp vào mã hóa. Một thử nghiệm suy giảm thiện chí tiến triển trong ba giai đoạn rộng lớn:
- Đánh giá định tính sơ bộ Giai đoạn một trong những đánh giá định lượng Giai đoạn hai của đánh giá định lượng
